财务报告舞弊的四维分析和治理.pdf

提要 由于财务报告舞弊的复杂性，应该从多个角度进行综合的分析与治理，由此 提出本文的核心模型——财务报告舞弊的四维分析模型。 该四维分析模型从会计与准则的缺陷、公司治理结构、外部事计和法律、法 规的不完善四个方面分别研究我国现状的不足并提出相应的治理建议。会计准则 赋予了管理人员调节会计数字的可能性，而其经济性及滞后性又为管理人员开辟 出可以利用的舞弊空间，本文拟从采用公允价值会计、加大财务真实性程度等方 面对这些问题逐一应对。公司治理结构中的首要问题是委托一代理问题，为了解 决代理成本问题，公司所有者采用股票期权制度和独立董事制度，但是股票期权 的过度激励和独立董事的监督不力等问题都存在于现实的经济状况中，同时作为 公司治理结构基础的股权结构在我国的独特特点也值得关注。对此本文建议通过 完善董事会成员构成、改进独立董事和监事会制度、优化股权结构等方式予以解 决。在外部审计过程中，注册会计师审计程序与公司内部控制密切相关，同对合 谋问题也在我国有～定程度的出现，因此强化公司内控、单独定价政策和国家审 计的复查成为本文建议的重点。在法律、法规方面，本文主要提出三方面关注， 即对舞弊法律责任的关注、对投资者保护的关注和对财务报告制度的关注。 本文认为公司治理结构和法律、法规的完善程度是对财务报告舞弊治理起重 要作用的两个方面