非审计服务和审计独立性关系的研究.pdf

两南大学硕十学何论文 摘要 非审计服务与审计独立性关系研究 会计学专业硕士研究生苟新蓉 指导教师张孝友教授 摘 要 有关非审计服务对审计独立性影响的研究由来已久，最早可以追溯到20世纪70年代。 发展至今，在理论界并没有得出统一的观点，一种观点认为，非审计服务能够开拓业务空间、 增加盈利、提高审计效率、吸引优秀人才、满足客户的需要并分散审计风险；另一种观点认 为，非审计服务加强了注册会计师和被审计单位的经济联系，损害了审计独立性。争论的焦 点集中在了非审计服务是否损害审计独立性的问题上。 2001年12月，美国《财富》500强排名第七的安然公司破产案震惊全球，而前“五大” 会计公司之一的安达信也因此事件退出了审计服务市场。作为安然公司的审计师，安达信会 计师事务所的错误和冲突也同样突出，被指控丧失独立性从而导致审计失败。面对安然大厦 的倒塌，面对安达信的出局，面对“四大”非审计服务的拆分，面对全球的“禁非”热潮， 我国会计师事务所刚刚起步的非审计业务应该何去何从呢?从我国的现实情况出发，借鉴国 外的研究成果及实践经验，对非审计服务与审计独立性之间的关系作理论高度的探讨显得尤 为重要。 本文共分为五个部分： 第一部分是导论即问题的提出，分别介绍了选题背景、选题意义，并在研究思路的基础 上钩画出了本文的框架结构。 第二部分是文献综述部分，在此部分就国内外对本文的研究内容按研究的时间先后顺序 做了一一罗列，为下文的进一步论述起铺垫作用。其中包括：国外观点，国内观点，认为非 审计服务会影响审计独立性的观点，认为非审计服务不会影响审计独立性的观点。 第三部分是本文的核心部分，分别从理论和实证方面对注册会计师行业开展非审计服务 对审计独立性的影响去分析。理论上分别从非审计服务对审计独立性的正面影响，负面影响 及在我国注册会计师行业开展非审计服务对审计独立性的影响去分析；实证上，首先介绍了 国外关于非审计服务对审计独立性的实证研究，然后运用2005年和2006年上市公司的截面 两南人学硕士学何论文 摘要 数据对其进行了分析。 第四部分首先分析了目前我国注册会计师行业开展非审计服务存在的问题，然后对我国 注册会计师行业开展非审计服务的必要性和可行性进行了分析，最后结合存在的问题和必要 性与可行性分析提出了改进我国非审计服务的设想。 第五部分是本文的结论部分，针对我国注册会计师行业开展非审计服务的现状认为目前 非审计服务对审计独立性的影响还不显著，提倡在法律规范的基础上发展非审计服务。由于 在我国对非审计服务的实证研究还比较少，本文研究也存在很多方面的限制及不足之处，所 以建议以后的研究应该从多角度，多方位进行。 关键词：非审计服务 审计独立性注册会计师会计师事务所 II The onthe between study relationship Non-auditservicesandaudit MasterCandidateGou xinrong SupervisorZhangxiaoyou Abstract The onthe non-audit auditor Canbe between study impact services(NAS)andindependence in 仃acedbacktothe