a5自中国沪市污染行业2009年度的经验数据.pdfVIP

第27卷第1期 审计与经济研究 V01．27，No．1 OFAUDITECONOMICS 2012年1月 JOURNAL Jan．，2012 地区经济差异、企业组织变迁与环境会计信息披露 ——来自中国沪市污染行业2009年度的经验数据 李朝芳 (中南财经政法大学会计学院，湖北武汉430073) [摘要]经济发展程度的差异造成了欧美等发达国家与发展中国家环境会计信息披露水平的显著差异。我 国东、中、西部各地区由于种种原因经济发展极不均衡，这是否会导致地区性环境会计信息披露水平的不同?企业 组织理论在现代管理学中具有重要的地位，那么与环境保护相关的企业组织结构变迁与环境会计信息披露之间是 否存在必然的联系?从企业外部宏观经济发展水平和企业内部微观组织变迁的视角来考察我国沪市隶属于污染 行业的上市公司环境会计信息披露的现状、动机和影响因素，研究结论表明加强政府管制和促进企业内部组织制 度的变迁有利于提高企业环境会计信息披露水平。 【关键词]地区经济差异；企业组织变迁；企业规模；财务业绩；债务水平；企业性质；环境会计信患披露 [中图分类号]砣34．3[文献标识码】A 【文章编号]1004—4833(2012)0l一0068一ll 一、问题提出 社会工业化程度的加剧不仅带来了经济的高速发展，也带来了生态环境破坏、自然资源危机等一 系列副产品，自然环境资源也因此变得稀缺。随着环境污染与资源枯竭问题的日益突出，环保运动自 20世纪后期首先在欧美等经济发达国家开始兴起，随后成为整个世界都广泛关注的话题，我国国务 院新闻办公室在1996年6月发布的《中国的环境保护》报告中也提出了经济效益、社会效益和环境 效益相统一的经济建设指导方针。企业作为微观经济主体，在发展经济的同时，必然担负着保护环境 的重任，肖特嘉和布里特认为经济一生态效益可以作为企业环境会计的目标，其强可持续性的改进通 常可以实现经济业绩和环境业绩的双赢…。因此，不管是从为满足自身逐利本能的角度出发，还是从 履行为社会提供预期商品和服务的社会契约的角度出发，企业在社会可持续发展过程中必将起着重 要的作用。企业披露的环境会计信息是表明企业完成环境资产受托责任、进行了有效的环境管理以 及提供企业存在合法性的重要信息来源，这已开始受到投资者、债权人、银行等金融机构、环境保护 部门、政府监管部门以及社会公众等企业利益相关者的重视。在我国，一方面，不同层次的政府监管 部门下发了一系列文件以规范企业的环境会计信息披露行为，如中国证监会1997年发布的《公开发 行证券的公司信息披露内容与格式准则第一号——招股说明书》，上海证券交易所2008年发布的 《关于加强上市公司社会责任承担暨发布(上海证券交易所上市公司环境信息披露指引)的通知》等； 另一方面，学术界对环境会计信息披露也进行了逐步深入的探讨和研究，为企业环境会计信息披露实 [收稿日期]2010—10—08 [基金项目]国家自然科学基金项目；中南财经政法大学2011年度百篇优秀博士学位论文培育项目 [作者简介]李朝芳(1974一)．女，河南洛阳人，中南财经政法大学会计学院博士研究生。洛阳理工学院会计系讲师。注册会计师， 从事环境会计和会计理论研究。 ·68· 万方数据 践提供了理论上的指导。 普遍认为，我国的环境会计研究始于20世纪90年代初期。十余年来，国内学者对环境会计的研 究步人了一个新的领域，从偏重于财务会计的确认、计量、记录和报告转向侧重于环境报告体系的研 究”】。早期的环境会计信息披露研究主要是规范研究，如孟凡利探讨了环境会计信息披露的基础理 论1；李洪光和孙忠强提出了环境会计信息披露的三种模式¨1。近年来，关于环境会计信息披露实证 分析的文章有日益增加的趋势。汤亚莉等探讨了环境会计信息披露的影响因素哺1；肖华