企业年金基金会计的研究.pdf

中文摘要 中文摘要 2004年，我国补充养老保险基金在历经十几年的发展后统一改称为“企 业年金基金”。此后，有关企业年金基金的一系列法律法规、会计准则陆续得 以发布，企业年金的监管部门也加强了对企业年金基金的监督与管理。可以 说，我国企业年金正迈入成熟发展阶段，即市场运营与政府介入管理阶段， 并展示出强劲的发展势头。截至2006年底，我国企业年金的规模达到900亿 元，其中158亿元是按照新办法，即市场化方式管理运营的，另外740亿存 量企业年金将在2007年底前实现移交，完成向市场化管理运营的转型．在这 一重要转型时期，笔者认为非常有必要对企业年金基金会计这一课题进行研 究，以更好地促进我国企业年金基金的持续、快速健康发展。 本文正是基于我国会计准则第10号准则：企业年金基金，对企业年金基 金会计的理论框架及实务做出一些研究和探索。本文对我国企业年金基金会 计进行了系统研究，文中不仅界定了企业年金基金会计的学科性质，而且对 企业年金基金会计的整个框架结构进行了完整了论述。本文不仅指出现有企 业年金基金会计体系中存在的不协调之处，而且提出了自己的创新思考。考 虑到研究问题的独立性及论文篇幅，研究中涉及的问题以企业年金基金为主， 企业年金在筹集阶段的会计问题暂未涉及． 本文的基本思路是：首先探讨企业年金基金会计的性质，然后由此构建 企业年金基金会计的一个完整的框架，并紧紧围绕企业年金基金的会计问题 分章节逐一分析论述，内容包括企业年金基金会计准则、会计目标、会计假 设、会计要素、会计确认及计量、会计报告与信息披露以及企业年金基金会 计的相关问题． 本文共分为八章。 第一章：导论。主要对本文的选题背景、研究意义、研究结构和研究方 法及论文创新点进行说明． 企业年金基金会计研究 第二章：文献综述。该章对国内外有关企业年金基金的研究进行了综述。 第三章：企业年金基金概论。本章主要讨论了企业年金基金的概念、性 质及特征、类型，我国企业年金的发展现状及特点这样几个问题。这一章的 内容可以使读者对企业年金基金有一个简要的认识，对我国企业年金基金的 发展有一个大致的了解。 第四章：企业年金基金会计准则。本章介绍了国内外有关企业年金基金 的会计准则．企业年金基金会计准则界定了其会计领域的行为方式，使年金 基金会计处理统一规范。 第五章：企业年金基金会计基本理论。这一部分是企业年金基金会计理 论的核心。本章对企业年金基金会计的性质、目标、假设、会计要素以及确 认和计量等基本理论进行了全面的分析。 第六章：企业年金基金会计核算。这一部分是企业年金基金会计实务的 核心，本部分从操作层面详细介绍了我国企业年金基金会计的确认，计量、 记录等过程。第一节介绍了我国企业年金基金的运作流程，第二节介绍了我 国企业年金基金的会计核算，第三节介绍了我国企业年金基金的会计处理。 第七章：企业年金基金会计报告与信息披露。本章第一节分析了我国现 有企业年金基金会计报告，指出其存在的不协调之处，第二节提出了我国企 业年金基金会计报告创新体系，第三节对我国企业年金基金会计信息披露进 行了阐述． 第八章：企业年金基金会计相关问题。本章通过对企业年金基金会计与 审计、企业年金基金与资本市场关系的分析，旨在拓宽对与企业年金基金会 计密切相关问题的知识，从而深化对企业年金基金会计的认识。 本文的主要创新点包括如下几个方面： 第一，探讨了企业年金基金会计的学科性质。 通过研究，本文认为企业年金基金会计是会计学的一个分支，它是“企 业会计”与“基金会计”相结合的一门交叉学科，属于“盈利性基金会计” 的范畴。企业年金基金“所有权与经营权相分离”以及“追求盈利”的两大 特征体现了其企业会计的属性。企业年金基金的来源与运用受到法律、法规 和合同的严格限制，体现了其基金会计的属性。因此，企业年金基金会计既 具有“企业会计”盈利要求的属性，也具有“基金会计”资产受限制的属性。 2 中文摘要 “企业会计”的核心特征(盈利)要求年金会计财务报告要核算并披露盈利；“基 金会计”的核心特征(资产受限制)要