第2章：货币资金.pptVIP

内部会计控制规范-货币资金 小会计导演的亿元大戏 据北京晨报报道，原国家自然科学基金委员会财务局的会计卞中自1995年至2003年1月之间共贪污、挪用公款高达2.2亿元。作为一名普通会计，卞中作案长达8年之久，一人默默执导了大批资金“频繁进出”大戏。 1992年6月，卞中调入国家自然科学基金委员会做会计工作，当时他才29岁。在这一岗位上卞中一做就是十多年，对基金委所有款项的来龙去脉有了充分的了解，同时也发现了财务控制方面的漏洞。在资金管理处，卞中即管理账又管拨款，身份是会计却又充当着出纳的职能，所有的银行单据和银行对账单都由他一手经办。 于是，他可以方便地采用谎称支票作废、偷盖印章、削减拨款金额、伪造银行进账单和信汇凭证、编造银行对账单等手段贪污挪用巨额款项。令人惊讶的是，在长达8年的时间里卞中所为一直未被察觉。 2003年春节刚过，基金委财务局经费管理处刚来的一名大学生上班伊始便到定点银行拿对账单，以往这一工作由卞中负责。一笔金额为2090万元的支出引起了这名大学生的注意，印象里他没有听说过此项开支。这个初入社会的大学生找到卞中刨根问底…..一桩涉案金额超过2亿元的大案也因此浮出水面。 在此案中，除了卞中个人犯罪之外，该单位在货币资金内部控制方面的严重缺陷给了罪犯可乘之机。 货币资金流程图 货币资金内部控制涉及主要凭证 (1) 现金收据 现金收据一般一式两联，一联存根备查，一联交付付款单位作为报销凭证并加盖税务部门的印章，一联交会计部门入账。 （2）出差借款单 出差借款单一般一联，由借款人填写，交所在单位负责人审核签字，再送财务部门负责人审批后，出纳予以付款并交会计进行账务处理。 （3）库存现金盘点报告单 现金盘点报告表一般一式两联，一联由出纳留存，一联交会计审查后进行账务处理。 反映银行存款业务的主要凭证有支票、付款委托书、商业汇票等等，因为这些凭证是实行通用化的，不需企业自己设计。其格式略。 3货币资金内部控制如何实施内部报告控制 企业货币资金内部报告应全面反映货币资金的增减变动及结存情况，同时应尽可能详细地披露来源渠道和用途。设计以下四点：一是本日结存的货币资金，并使连续时间的各表之间具有勾稽关系：二是表明货币资金存在的具体形式；三是披露其来源渠道与用途：四是能够反映明日可实际动用的最大额度。货币资金变动情况表的一般格式如表2-4所示。 货币资金变动情况表 银行存款的内部牵制制度包括哪些内容 银行存款的收付业务的授权与经办、经办与稽核、经办与记账职务相互分离，银行存款票据管理与日记账登记、票据签发与保管、单据与印章职务相互分离，银行存款的收付凭证与日记账的登记、日记账与总账、登帐与稽核职务相互分离。 12 第二章：货币资金 教学要求 掌握货币资金会计控制岗位分工与授权批准的内容； 掌握现金和银行存款管理的内容； 了解票据及有关印章管理及监督检查的内容； 案例分析。 Exit 一、岗位分工及授权批准 案例分析 第一部分 第二部分 二、现金和银行存款的管理 三、票据及有关印章的管理 四、监督检查 一 、货币资金控制要点 二、授权批准控制举例 三、案例 正文内容 货币资金会计控制 Exit 1. 单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 一、岗位分工及授权批准 2. 单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。 3. 单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。 4、审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。 5、单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。 （1）支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。 （2）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。 （3）支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。 （4）办理支付。出纳人员应当根据复核无误