上市公司整合审计定价的研究.pdfVIP

LISTED COMPANIES INTEGRATE AUDIT PRICING A Dissertation Submitted to the Graduate School of Henan University in Partial Fulfillment of the Requirements for the Degree of Master of Management Science By Li Guicang Supervisor: Prof. Hao Yu gui Date: May , 2013 摘 要 随着市场经济的迅速发展，经济行为主体良好、健康的内部和外部运行环境受到社 会各界的关注，不仅是与该经济行为有经济往来的单位本身，更包括与之相关的不同行 业和国家经济；同时伴随着 《萨班斯法案》的颁布，我国对于内部控制审计的要求也越 来越完善，为此，还在审计准则中提出，企业需要逐步的开展内部控制审计，对由一家 会计师事务所进行内部控制审计和财务报表审计的行为称为整合审计。内部和外部环境 的变化影响着审计内容的不断变化，审计师为了完成审计工作，降低审计风险，实现审 计目标，需要的审计费用也不断的变化，但是具体的变化方向到底如何，这是本文研究 的重点。因此，本文主要研究整合审计、采用同一会计师事务所进行审计以及审计意见 类型是否能够有效的降低审计收费。 为了解决本文的研究问题，本文主要搜集2011 年度进行内部控制审计的上市公司 有关审计收费以及其他相关变量的数据，设计审计收费模型，验证本文提出的相关假设。 本文设置4 个自变量，分别为审计意见类型（包括内部控制审计意见和财务报表审计意 见）、同所审计、内部控制审计费用率；由于企业在披露审计收费时并不单独披露内部 控制审计费用和财务报表审计费用，因此，只能通过间接的方法得出内部控制审计费用 率这一自变量指标，为了尽量减少其他因素的干扰程度，本文选取6 个控制变量，通过 较为全面的考虑到相关因素的影响来更进一步的设计审计模型。经过实证分析，发现内 部控制审计费用率与审计收费显著正相关，说明企业内部控制情况与审计收费存在显著 的相关关系；审计意见类型与审计收费并不显著相关，其原因主要在于样本公司中非标 准审计意见较少，而且随着监管体系的完善，对审计意见购买行为以及审计合谋行为有 所影响；同所审计也即整合审计与审计收费的相关性并不显著，这也说明就目前的现状 而言，同一会计师事务所在进行审计时，年报审计与内控审计工作之间的相互利用并不 充分，这也是未来整合审计所要改进的方面。 内部控制对于一个企业的发展是至关重要的，如何更好的合理保证企业拥有完善的 内部控制是企业和投资者都热切关注的，采取内部控制审计，是通过独立的第三方合理 保证企业良好运营的一种途径。这无论是对于企业或者投资者以及更广泛的经济群体而 I 言，尤其是对于企业本身健康发展都是很重要的。但就我国的目前情况来看，对于内部 控制审计的时间较短，整合审计经验并不丰富，更好的研究审计收费与整合审计的关系 对于审计市场的供需双方都是重要的一部分。同时，随着进行内部控制审计企业的不断 增加，审计收费会受到更多的关注，为此，需要更深入的了解审计定价的影响因素，这 也是以后研究的趋势之一。 关键字：审计定价，内部控制审计，整合审计 II ABSTRACT With the rapid development of the market economy, economic actors is good, healthy internal and external operating environmen