所有者权益03版最新版.ppt

* * （1）2011年度终了时，企业结转本年实现的净利润：　　借：本年利润　　　　　　　　50 000 000　　　　贷：利润分配——未分配利润　　　50 000 000　　 （2）提取法定盈余公积和任意盈余公积：借：利润分配——提取法定盈余公积　　5 000 000　　　　　　　　——提取任意盈余公积　　2 500 000　　贷：盈余公积——法定盈余公积　　　　　5 000 000　　　　　　　　——任意盈余公积　　　　　2 500 000 * * （3）结转“利润分配”的明细科目：　　借：利润分配——未分配利润　　　　　7 500 000　　　　贷：利润分配——提取法定盈余公积　5 000 000　　　　　　　　　　——提取任意盈余公积　2 500 000　 　A公司2011年底“利润分配——未分配利润”科目的余额为：　　80 000 000+50 000 000－7 500 000=122 500 000（元）　注意：盈余公积的提取是按当年实现净利润的一定比例来计算，不需要考虑期初的未分配利润。而股利的分配可以考虑期初未分配利润。 * * （4）批准发放现金股利：　　100 000 000×0.2=20 000 000（元） 借：利润分配——应付现金股利　　20 000000　　　　贷：应付股利　　　　　　　20 000 000 借：利润分配——未分配利润 20 000 000 贷：利润分配——应付现金股利 20 000 000 　　 2012年3月15日，实际发放现金股利：　　借：应付股利　　　　　　　20 000 000　　　　贷：银行存款　　　　　　　20 000 000 * * （5）2012年3月l5日，发放股票股利：　　100 000 000÷10×3=30 000 000 借：利润分配——转作股本的股利30 000 000贷：股本　　　　30 000 000 借：利润分配——未分配利润 30 000 000 贷：利润分配——转作股本的股利 30 000 000  * * 六、弥补亏损的会计处理 对于以前年度发生的亏损，企业发生的亏损可以用税前利润、税后利润和公积金加以弥补。　　企业以当年实现的利润弥补以前年度亏损时，不需要进行专门的会计处理。 税前利润与税后利润弥补亏损的区别只是所计算的应交所得税不同，两者的会计处理方法相同。 企业在当年发生亏损的情况下 以次年税前利润弥补 本年利润 ××× ××× 利润分配——未分配利润 借方余额 未弥补亏损 转入 当年 本年利润 ××× ××× 次年 转入 贷方发生额与借方余额自然抵补 练习 3、下列各项,能够引起所有者权益总额变化的是( )。 A.以资本公积转增资本 B.增发新股 C.向股东支付已宣告分派的现金股利 D.以盈余公积弥补亏损 【答案】B 【解析】股份有限公司增发新股能够引起所有者权益总额变化。 4、2010年1月1日某企业所有者权益情况如下：实收资本200万元，资本公积17万元，盈余公积38万元，未分配利润32万元。则该企业2010年1月1日留存收益为（ ）万元。 A.32 B.38 C.70 D.87 【答案】C 【解析】企业的留存收益包括盈余公积与未分配利润，所以该企业2010年1月1日留存收益=38+32=70（万元）。 七、股利分派（以下为自学内容） 《公司法》规定，税后利润在提取了法定盈余公积之后，余下部分应先发放优先股股利，然后依董事会决定提取任意盈余公积，再余下的部分可向普通股股东分派普通股股利。 （一）股利分派限制 1.法律上的制约 2.现金支付能力的制约 3.与优先股股东的契约 4.董事会自行限制 5.股东要求与税收政策的制约 （二）股利分派的有关日期 1.宣告日 宣告日是指董事会宣告分派股利的日期。也是公司在会计上应登记有关股利负债的日期。 2.股权登记日（除息日） 股权登记日是指公司宣告股利后所定下的在该日截止过户登记的日期，也称为停止过户日。 3.分派日 分派日也称付息日，是指实际支付股利的日期，通常公司是在股权登记截止后的若干天开始支付股利。 （三）股利的种类 1.现金股利 现金股利是指以现金方式分配给股东的股利。 派发现金股利，会减少留存收益和现金。 由于现金股利一经宣布，就构成公司对股东的偿付责任，因此，要即时在“应付股利”账户上反映。 2.财产股利 财产股利是指以现金资产以外的资产形式向股东派发的股利。 在进行会计处理时，应以股利宣告日的公允市价作为入账基