第13章：财务报表-中级财务会计.pptVIP

中级财务会计 李 扬 Liy596@163.com 第13章 财务报表 第一节 概述 基本财务报表 资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表 财务报表附注 会计报表分类 静态会计报表 资产负债表 动态会计报表 利润表，现金流量表和所有者权益变动表 会计报表分类 年度会计报表 中期会计报表 半年度、季度和月度会计报表 会计报表分类 对外会计报表 资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及财务报表附注必须对外报送。 对内会计报表 如各种成本报表、费用报表、控制和责任考核报表及预测决策表等。对内会计报表属保密性资料，一般不对外公开。 会计报表分类 个别会计报表 汇总会计报表 合并会计报表 会计报表的编制要求 形式上的要求 格式要符合会计制度的要求 表首项目要齐全 报表项目分类及排列顺序要符合会计制度的规定 会计报表的编制要求 内容上的要求 保持报表的客观性 保持报表的一致性 保持报表提供资料的充分性 会计报表的编制要求 时间上的要求 月报(6天) 季报(30天) 半年报(2个月) 年报(4个月) 会计报表的编制程序 1、按权责发生制原则进行期末账项调整 2、盘点财产物资 3、清理核对账目 4、进行试算平衡 5、编制会计报表 第二节 资产负债表 编制的理论依据 根据“资产＝负债＋所有者权益” 的基本原理编制。 资产负债表的格式 资产负债表在形式上分为表头、表身、表尾三个部分，表头包括资产负债表的名称、编制单位、编制日期和金额单位；表身包括资产、负债、所有着权益各项目金额，是资产负债表的主要部分；表尾主要包括附注资料等。 有账户式和报告式两种，我国会计制度规定采用账户式. 具体编制方法 资产负债表是一种静态报表，编制时应根据有关帐户的期末余额填列。 资产负债表“年初数”栏内各项目数字，应根据上年末资产负债表“年末数”栏内各项目所列数字填列。 资产负债表“期末数”栏内各项目数字填列方法有以下几种情况： 具体编制方法 根据总分类账户的期末余额直接填列 如“短期借款”、“交易性金融资产”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、 “实收资本”等项目，根据其总分类账户期末余额直接填列。 例 题 【例】某企业2008年12月31日结账后应付A企业商业票据20000元，应付B企业商业票据50000元；应付管理人员工资300000元，应计提福利费23000元，应付车间人员工资27000元。 则该企业2008年12月31日资产负债表中的“应付票据”项目的金额为70000元，“应付职工薪酬”项目的金额为350000元。 具体编制方法 根据几个总分类账户的期末余额计算填列 如“货币资金”项目，根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账账户的期末余额的合计数填列。 具体编制方法 根据明细分类账户的期末余额计算填列 “应收账款”项目，根据“应收账款”和“预收账款”两个账户所属的相关明细账户的期末借方余额计算填列； “预收账款”项目，根据“应收账款”和“预收账款”两个账户所属的相关明细账户的期末贷方余额计算填列； “应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个账户所属的相关明细账户的期末贷方余额计算填列； “预付账款”项目，根据“应付账款”和“预付账款”两个账户所属的相关明细账户的期末借方余额计算填列。 那么该企业2008年12月31日资产负债表中的相关项目的金额为： （1）“应收账款”项目金额为：1 000000＋200000＝1200000（元） （2）“预收账款”项目金额为：300000＋1400000＝1700000（元） （3）“应付账款”项目金额为：1500000+60000＝1560000(元) （4）“预付账款”项目金额为：400000＋150000＝550000（元）