新旧会计准则下长期资产减值计提影响因素比较及研究.pdfVIP

摘要 自1998起我国上市公司被要求计提应收款项、存货、短期投资和长期投资 四项资产减值准备，到2001年资产减值的确认范围又增加了固定资产、无形资 产、在建工程和委托贷款，总共扩展到了八项。但是有大量文献证实我国上市公 司有利用长期资产减值的计提和转回进行盈余管理的现象。为了抑制上市公司盈 余管理行为，提高会计信息质量，我国于2006年颁布了新企业会计准则，其中 对资产减值的规定与原有会计准则相比发生了很多变化。但是，对于新资产减值 准则中禁止减值转回、引入公允价值等变化，也存在着不少争议。基于这些围绕 新资产减值准则的讨论，本文对比研究了新旧会计准则下，经济因素和盈余管理 因素对企业长期资产减值计提水平的影响差异。研究结果表明，与旧准则相比， 新准则下长期资产减值准备的计提水平与公司层面经济因素和大清洗这一盈余 管理行为的相关性都降低了。该结果提示新资产减值准则能在一定程度上抑制盈 余管理行为，但对经济实质的反映却下降了。目前国内几乎没有研究同时跨越新 旧会计准则，对资产减值计提进行对比研究，因此从理论意义上，本文可以很好