《6.1财务报告编制》.pptVIP

开放教育会计学专业省建课程《会计案例分析》 第六章第一节：财务报告编制 （一）案例预览 　1.财务会计报告的构成 财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。其中，年度、半年度财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及相关附表。 2.资产负债表 （1）概念及其作用 （3）编制基础与格式 1）该报表为账户式结构； 2）编制的理论依据是： 资产 = 负债 + 所有者权益 3）反映企业一定时点的财务状况，即该时点下企业的资产、负债和所有者权益的构成及其比例关系； 4）报表项目的排列规则： 资产项目——分为流动资产和非流动资产，且流动性大 的排在前； 负债项目——分为流动负债和非流动负债，到期日近的 排在前； 所有者权益项目——永久性大的排在前。 3.利润表 （1）概念和其作用 （2）利润表的结构 1.单步式利润表：将所有的收入和收益相加后减去所有的费用和损失，一步计算出本期净利润。 2.多步式利润表：通过多个步骤完成利润的计算，以提供形成最终利润的中间信息。中间信息包括：销售利润、营业利润、利润总额和净利润。 （3）利润表项目构成及计算 1）在新的《财务报表列报》准则下，利润表不再区分主营业务和其他业务，从而不再区分主营业务收入和其他业务收入，将两者全部归为企业的“营业收入”。也不再区分主营业务支出和其他业务支出，将两者全部归为“营业成本”。 2）费用仍然按照在企业所发挥的功能进行分类列报，如销售费用、管理费用、财务费用等。 3）以下三个项目应该单独列示： “公允价值变动损益”项目，该项目核算直接记入当期损益的公允价值变动金额。 “资产减值准备”项目，该项目核算当期计提的各项资产减值项目金额。 “非流动资产处置损益”项目，该项目核算当期处置非流动资产所引起的损益的变动金额。 4）关注利润表附注，如会计政策变更对利润总额的影响等 （4）利润表栏目填列 “本月数” ——反映各项目的本月发生数，根据有关损益账户的本月发生额分析填列。 “本年累计数” ——反映自年初起至报告期末止的累积实际发生数。 4.现金流量表 （1）概念和作用 （2）编制基础 现金：包括库存现金；银行存款；其他货币资金； 现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值风险很小的投资。 （3）现金流量的概念 现金流量是指一段时期内现金流入和流出的数量。现金流量分为现金流入量和现金流出量，现金流入量与现金流出量之差即是现金净流量。 （4）现金流量的分类 1）经营活动产生的现金流量 2）投资活动产生的现金流量 3）筹资活动产生的现金流量 （5）编制方法 （6）现金流量表的具体项目 5.所有者权益变动表 由附表升为主表，体现了企业综合收益： 直接计入所有者权益的利得和损失+最终属于所有者权益变动的净利润 ——直接计入当期损益的利得和损失应包含在净利润中 ——直接计入所有者权益的利得和损失应单列项目反映 反映各项交易和事项导致的所有者权益增减变动，以及所有者权益各组成部分增减变动的结构性信息 净利润及其分配情况作为所有者权益变动的组成部分，不需要单独设置利润分配表 所有者权益（或股东权益）变动表 所有者权益（或股东权益）变动表 （三）案例分析 案例6.2分析如下： 案例6.3分析如下： 案例6.4分析如下： 1.可供出售金融资产公允价值变动 （二）直接计入权益的利得和损失 36 36 （一）净利润 三、本年增减变动 521 30 71 20 400 二、本年年初余额 前期差错更正 加：会计政策变更 521 30 71 20 400 一、上年年末余额 合计 未分配利润 盈余 公积 资本 公积 实收 资本 本年金额 项 目 550 50 80 20 400 四、本年年末余额 1.资本公积转增资本 （五）所有者权益内部结转 －7 －7 2.对所有者的分配 －9 9 1.提取盈余公积 （四）利润分配 1.所有者投入资本 （三）所有者投入和减少资本 合计 未分配利润 盈余公积 资本公积 实收资本 本年金额