《第九章 财务报告》.ppt

第九章 财务报告 内容提要 本章着重介绍通过账簿系统所分类记录的数据资料，经调整、结转以后，是如何再次确认变成会计信息，由财务报告提供给会计信息用户的。 第一节 财务报告的目标和披露方式 第二节 会计报表 第三节 会计报表的分析和利用 第一节 财务报告的目标和披露方式 一、财务报告的目标 1、财务报告的含义 2、财务报告的构成 会计报表：在日常核算的基础上,总括反映会计主体一定时期内财务状况和经营成果的表式报告文件。包括资产负债表、利润表、现金流量表。 附表：资产减值准备明细表、利润分配表、股东权益增减变动表、分部报表和其他附表。 附注 财务情况说明书 2、基本目标：提供会计信息 二、披露方式及内容 1、通过会计报表披露以下信息 财务状况、经营成果、现金流量 2、附表：对基本报表的补充 3、附注：对报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法以及主要项目等所做的解释。 4、财务情况说明书 报告期生产经营的基本情况；利润实现和分配情况；资金增减和周转情况；对财务状况、经营成果和现金流量有影响的其他重大事项。 第二节 会计报表 一 会计报表的种类及编制要求 （一）会计报表的种类 会计报表可根据不同的标准进行分类。 1、按报表的服务对象（用户）划分 内部报表：为企业管理当局提供会计信息的报表. 外部报表：为企业外部信息用户提供会计信息的报表。 2、按报送时间划分(以股份制企业为例) 月报： 月末结账后编制； 季报： 季度终了结账后编制； 半年报(中期财务报告)： 年度中期结账后编制； 年报： 年度终了结账后编制。 3、按报表内容划分 静态要素报表—资产负债表 动态要素报表—损益表 动态\静态要素结合报表—现金流量表 其他报表 如利润分配表、股东权益增减变动表及其他相关附表等 4、按编报单位划分 基层报表 由独立核算单位编制的报表 汇总报表由地区部门或上级公司组织根据基层报表汇总编制的报表 5、按报表项目反映的数字划分 个别报表 合并报表 （二） 编制会计报表的要求 编制会计报表的要求是会计信息质量原则在报表编制中的具体体现。 （一）报表编制程序方法及指标计算上必须符合一贯性、可比性原则 程序及方法前后期一致、指标口径一致。 （二）符合真实性、相关性、及时性原则的要求 数字真实：以客观真实的账簿资料为依据，不得提前结账，不得任意估计、篡改数字。 内容完整：按规定编报填列应报送的报表及指标（月、季只编制会计报表，半年及年报还应编报会计报表附注及财务情况说明书），使报表指标具有相关性。 编报及时：按规定报送的时间报送报表。 （三）符合公正性原则的要求 会计人员应持客观公允，不偏不倚的立场；对外报送的报表需经注册会计师公证。 二 、 利润表 （一） 损益表的意义和作用 损益表是反映企业在一定期间（月、年）内经营成果的会计报表.其主要作用是： 1 反映企业一定期间经营成果的好坏（经营业绩） 2 考核企业管理水平（管理业绩） 3 考核企业各项计划完成情况的重要依据 4 进行获利能力分析及预测\决策的重要依据 （二） 损益表的结构原理及具体结构 1、基本结构 收入-费用=利润 2、具体结构—损益表的具体格式：多个收入\费用项目的不同组合,形成了多步式和单步式两种具体格式 多步式损益表 利润计算的全部收入\费用项目分作下列3个组合（步骤） A、 主营业务收入－主营业务成本－营业税金及附加＝主营业务利润 B、主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用-销售费用 ＝营业利润 C 、 营业利润＋投资净收益+营业外收入－营业外支出 ＝利润总额 D、 利润总额－所得税＝净利润 以上4个公式首尾相连（项目相同），可串连成一个公式，即为多步式损益表的具体格式 单步式损益表 将组成利润的各个项目分为两组,按下列方式排列： A 利润增加的因素 ： 收入项目 - B 利润减少的因素 ： 费用项目 （三） 损益表的编制方法 根据账簿资料编制损益表 收入各项目：根据各收入账户贷方发生额抄列（若有借方发生额，则应抵减后抄列）； 例：1月5日赊销商品10000元给A公司，约定折扣条件是2/10，1/20，n/30；A公司1月15日以现金9800元付齐前欠账款。 利润表(20XX年4月) . 三、利润分配表 （一）利润分配表的含义及作用 1、含义： 2、作用 了解企业实现利润的分配情况（亏损弥补）；利润分配的构成；年末未分配利润的数额。 （二）利润分配表的结构和内容 内容：可供分配利润的来源；利润分配的构成 结构：多部式 （三）编制方法： 按“利润分配”账户