《【bbs.kjclass.com提供】外贸企业出口会计实务(出口退税)交流》.doc

------出口商品购进、出口销售与出口退税的基本会计核算** TZBVU,{Z ?　　 m:+J ?　　一、 外贸企业的一些基本情况 sL8GtVo ?　　 ?cJA^W ?　　现在外贸企业多以作代理为主，但业务性质虽为代理，会计核算上却以自营业务核算， /]g#J%b ?　　即行内说的“假自营、真代理”。在这一大前提下，会计帐面所反映的，很大程度上不是经济业务的实质，很多财务分析指标在这里是失去其真正意义的。如存货，外贸企业通常是见票不见货的。说得简单点，做代理的外贸企业，只是一个票据与款项的流转中心，是一台收汇机器、付款机器、退税机器。服务意识在外贸企业各个部门中是非常重要的，不过这是提外话了。 v!KJ|c@m ?　　 由于出口退税的需要，每笔出口业务都通过一关联号（或发票号、合同号）对出口业务的各个核算环节联系起来，方便退税核算，同时也方便每笔业务的成本核查（财务软件的选择最好是专业外贸财务软件）。因此，成本核算通常采用个别认定法（以关联号区分）。 | F8]Xnds ?　　 ?F25D2[( ?　　二、 基本科目设置 n@_)fFD% ?　　 ]
.`_, IO ?　　库存商品下设： sX Z4U0 # ?　　库存商品－出口 Ce8a9*,(a ?　　库存商品－进口 i:{:xKiCa ?　　库存商品－内销 HM hLTl{; ?　　应交增值税下设： YT][\x ?　　应交增值税－应交出口增值税 uRFNfX(* ?　　应交增值税－应交进口增值税 xlJs93c ?　　应交增值税－应交内销增值税 NWeV;lh9 ?　　 ?l(nM+[kSL ?　　为了缩短篇幅，不作特别说明的地方，用到该科目时，特指出口。 ja|o- ?　　 g NG.l ?　　三、 基本会计核算 x,}e z ?　　 gfV]^v ?　　1、正常购进（取得增值税专用发票） C+DG+_%V*S ?　　购进 BDWim`DK ?　　借：库存商品 100 O 0Vn;Q 4 ?　　借：应交增值税－进项 17 fLLnf].O ?　　贷：应付帐款 117 bXa %EMF ?　　 b5lk0jA ?　　出口销售（假设退税率为13％） +8MW$ m$ ?　　借：应收外汇帐款 150 xC= y^- 1 ?　　 贷：主营业务收入 150 Bl_A) ?　　 QC$=Fs5+ ?　　借：主营业务成本－库存成本 100 ,-w-su=J_ ?　　 贷：库存商品 100 =;~%L ?　　 x!Z:K5%O ?　　借：应收出口退税 13 r6gt9u: ?　　 贷：应交增值税－出口退税 13 / K2.V@T ?　　借：主营业务成本－不退税转入 4 / *?4 ?　　贷：应交增值税－进项税转出 4 ,H#qgnp ?　　 .N-; %8 ?　　收到出口退税 U5@TaGbx ?　　借：银行存款 13  1pYmtr ?　　 贷：应收出口退税 13 vV:M S Or ?　　 .yFg$ |yG ?　　2、预估购进（未取得增值税专用发票，但其余单证齐全，需要做出口销售核算） HwV gT ?　　预估购进 ZH`K%h0 ?　　借：库存商品 100 C-:SQf ?　　贷：应付帐款 100 VFO)E/- ?　　 WO+?gu ?　　出口销售（假设退税率为13％） +qSr =Y:+ ?　　借：应收外汇帐款 150 JQbMwY ?　　 贷：主营业务收入 150 ~\@8@N2a6 ?　　 dPyBY ]` ?　　借：主营业务成本－库存成本 100 o,f_tRQ| ?　　 贷：库存商品 100 13_+$DhU-L ?　　 (61twutC ?　　借：应收出口退税 13 )zLr8si ?　　 贷：应付帐款 13 X-ki%jp3 ?　　借：主营业务成本－不退税转入 4 j).Ogm
4 ?　　贷：应付帐款 4 }^ Ua ?　　(预估购进，未取得增值税专用发票，没有应交增值税－进项，同样，这里出帐也就不能出应交增值税－出口退税，以及应交增值税－进项转出，对于该进项税金，通过应付款反映。这是在帐务处理非常容易出错的地方。) M@2Qn-I ?　　 zs]/Y2 ?　　收到增值税专用发票，并付货款 hC 4X Y ?　　借：应付帐款 117（100+13+4）
v`ZusHJ1d ?　　 贷：银行存款 1