《一般纳税人会计实务操作技巧》.doc

一般纳税人主要经济业务的会计操作技巧 1. 1一般纳税人企业经营业务的会计操作技巧　　1库存现金实务操作指南　　1. 库存现金　　库存现金是一般纳税人流动性最强的一种货币资金，可以随时用于购买企业生产经营活动中所需要的各种物资、支付相关的费用、偿未完债务。　　在会计核算中，现金指的是狭义概念的现金，也就是企业库存的现金（存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币），包括人民币和外币现金。　　2. 库存现金限额　　库存现金限额，是指为保证各单位日常零星支付按规定允许留存的现金铁最高数额。库存现金限额，由开户行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。其限额一般按照单位3-5天日常零星开支所需现金确定。远离银行机构或交通不便的单位可依据实际情况适当放宽，但最高不得超过15天。　　库存现金限额的计算方式一般是：库存现=前一个月的平均每天支付的数额（不含每月平均工资数额）*限定天数　　办理库存现金限额的一般程序为：首先，填制现金库存限额申请批准书；然后，报送开户银行签署审查批准意见和核定数额。库存现金限额经银行核定批准后，开户单位应当严格遵守，每日现金的结存数不得超过核定的限额。如库存现金不足额时，可向银行提取现金，不得在未经开户银行准许的情况下坐支现金；库存现金限额一般每年核定一次，单位因生产和业务发展、变化需要增加或减少库存限额时，可向开户银行提出申请，经批准后，方可进行调整，单位不得擅自超出核定限额增加库存现金。　　3. 现金收支核算　　现金用“库存现金”科目进行核算　　企业内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不在科目核算。　　现金收支的主要账务处理如下：　　⑴从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”科目。　　[例]2007年1月10日一般纳税人企业签发支票从银行提取现金10000元，企业应做如下账务处理：　　借：库存现金 10000　　贷：银行存款 10000　　[例]2007年1月11日，一般纳税人企业收到货款现金8000元，送存银行，企业应做如下账务处理：　　借：库存现金8000　　贷：银行存款8000　　⑵企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”科目，贷记“库存现金”科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记“库存现金”科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金贷记“其他应收款”科目。　　[例]2007年1月12日，职工刘某出差预借差旅费3000元，以现金支付。1月15日，职工刘某出差回来报销差旅费2700元，退回剩余现金300元。企业应做如下账务处理：　　1月12日支付出差借款时：　　借：其他应收款——刘某 3000　　贷：库存现金 3000　　1月15日报销差旅费时：　　借：库存现金300　　管理费用2700　　贷：其他应收款——刘某3000　　4. 其他业务收到现金的核算　　一般纳税人企业因其他原因收到现金，借记“库存现金”科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。　　[例]一般纳税人企业销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明货款5000元，增值税款850元，共计收入现金5850元。根据上述经济业务，企业应做如下账务处理：　　借：库存现金 5850　　贷：主营业务收入5000　　应交税费——应交增值税（销项税）850　　[例]收取职工李某因过失造成的损失赔偿金300元。根据上述经济业务，企业应做如下账务处理：　　借：库存现金300　　贷：其他应收款——李某300　　[例]以现金支付职工培训课费800元。根据上述经济业务，企业应做如下账务处理：　　借：管理费用800　　贷：库存现金800　　5. 备用金核算　　一般纳税人企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。　　单独设置“备用金”科目的一般纳税人企业，由企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备用金，借记“备用金”科目，贷记“库存现金”科目或“银行存款”科目。自备用金中支付零星支出，应根据有关的支出凭单，定期补足备用金，借记“管理费用”等科目，贷记“库存现金”科目或“银行存款”科目。除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出时不再通过“备用金”科目核算。　　⑴临时性备用金。　　临时性备用是为了满足临时性需要而暂付给有关部门和个人的现金，使用后实报实销，适用于不经常使用