《中级财务会计第2章 货币资金》.pptVIP

补充内容： 人民币有关知识 1、什么是人民币？ 人民币是我国的法定货币。以元为单位，辅币为角分。 人民币的代号为：￥ 2、人民币的发行情况。 1948年12月1日中国人民银行成立时发行。（旧币） 1955年3月1日发行了新人民币。 新旧币的折合比率为1：10000 至今共发行了五套人民币。 3、人民币的防伪技术。 （1）纸张防伪。 （2）制版印刷技术。 （3）油墨技术 4、真伪人民币的简易鉴别方法。 一看：有层次感。 二摸：有盲文的 三听：有清脆声。 四测：有紫光灯照。 5、假币的处理。 6、残缺人民币的兑换。 全额兑换（残缺不超过1/5）， 半额兑换（残缺1/5—1/2） 不予兑换（残缺1/2以上） 注：特殊情况可作特殊处理。 7、人民币的销毁。 二、现金的管理 ——《现金管理暂行条例》 P25 （一）库存现金的序时核算P26 通过现金日记账进行 （二）库存现金的总分类核算P26 1、库存现金核算举例P26 帐户设置 其他应收款：资产类账户，核算企业各种应收及暂付款项（各种暂借款、暂垫付款）的增减。按业务发生的对方单位或个人开设明细账。 （1）不定额备用金核算： 如差旅费的预借： A、借差旅费： 借：其他应收款—×× 贷：库存现金或银行存款 B、报销差旅费： 借：管理费用 库存现金（或贷库存现金） 贷：其他应收款 不定额备用金核算举例； 例1：张三出差借差旅费1000元，付给现金。 借：其他应收款—张三 1，000 贷：库存现金 1，000 例2、张三出差回来可报销差旅费900元，余款找回现金。 借：管理费用—差旅费 900 库存现金 100 贷：其他应收款—张三 1，000 例3、假设张三出差回来可报销差旅费为1100元呢，应如何处理？ 借：管理费用—差旅费 1，100 贷：其他应收款—张三 1，000 库存现金 100 （2）定额备用金的核算：P62 A、支付备用金： 借：其他应收款——×× 贷：库存现金或银行存款 B、使用后补足备用金 借：管理费用等 贷：库存现金或银行存款 C、收回备用金： 借：库存现金 贷：其他应收款 （四）库存现金的清查P27 同财产清查中现金的清查，发现长短款必须报告，作出相应的账务处理。 长款不得寄库，短款不得空库。 长款不报，视同贪污；短款不报，视同严重错误。 清查结果的的账务处理 1、账户的设置 待处理财产损溢－待处理固定资产损溢 －待处理流动资产损溢 案例讨论： 星海公司出纳员小王由于刚刚参加工作，对于货币资金业务管理规定不够了解，所以出现一些不应有的错误。如2010年6月8日和10日两天的现金业务结束后例行的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元的情况，对此他经过反复思考也弄不明白原因，为了保全自己的面子和息事宁人，同时又考虑到两次账实不符的金额又很小，他决定采取下列办法进行处理：现金短缺50元，自掏腰包补齐；现金溢余20元暂时收起来。小王对此业务的处理是否正确？为什么？你能给出正确的答案吗？ 案例分析如下： 星海公司出纳员小王对其在2010年6月8日和10日两天的现金清查结果的处理方法都是错误的。他的处理方法的直接后果可能会掩盖公司在现金管理与核算中存在的诸多问题，有时可能会是重大的经济问题。因此，凡是出现账实不符的情况时，必须按照有关的会计规定进行处理。 按照规定，对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，首先应通过相关账户进行反映。现金清查中发现短缺的现金，应按短缺金额借记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”，贷记“库存现金”； 现金清查中发现溢余的现金，应按溢余金额借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”；待查明原因后按下列要求进行处理： 如为现金短缺，属于应由出纳员赔偿部分，借记“其他应收款—应收xx出纳员赔款”或“库存现金”，贷记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”； 如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”，贷记“其他应付款—xx单位或个人”；属于无法查明原因的溢余，应借记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”，贷记 “营业外收入”。 根据下列经济业务做出会计分录： 补充练习一：（备用金核算） 1：张三出差借差旅费100