《创业板发行上市重点财务会计及审计问题》.pptVIP

创业板发行上市重点财务会计及审计问题 可可西里 CICPA 板块一：概况 中小企业板和创业板 创业板发行上市的财务要求 板块二：工作流程及信息披露 上市流程及会计师的服务 IPO财务会计信息披露 板块三：会计问题 IPO与新会计准则 板块四：税务问题 改制上市中的税务问题 板块五：财务问题 股本 财务规范问题 IPO中的财务分析 财务业绩的连续计算 目 录 发行人(股份公司) 证券服务机构 保荐人 会计师 律 师 评估师 公众投资者 IPO各主体简介 融资 投资 一、中小企业板及创业板 多层资本市场 中小企业板与创业板比较 多层次资本市场 体系框架图 中小企业板与创业板比较 要 点 中小企业板 创业板 企业定位 无明确规定，实际主要为制造业 自主创新企业 其他成长型创业企业 重点推荐符合国家战略性新兴产业发展方向的 企业 主营业务 管理办法中未明确要求主营业务突出实际审 核中要求主营业务突出 明确应当主要经营一种业务 财务条件 在盈利能力、财务状况、现金流量、财务规 范等方面有明确要求 适度降低了门槛，更强调成长性 规范运作 在治理结构、内部控制及合法经营有规定 要求更高 审核机构和程序 证监会初审并由发行审核委员会审核 独立的发行审核委员会，程序略有简化 投资者 无明确限制 建立投资者准入制度 其他 二、创业板财务要求简析 1、盈利能力的要求 注1：净利润以扣除非经常性损益前后孰低者为计算依据 注2：发行人的经营成果对税收优惠不存在严重依赖 项 目 主板 （含中小板企业板块） 创业板 标准一 标准二 利 润 三年连续盈利， 三年净利润累计≥3000万元 两年连续盈利 两年净利润累计≥1000万元 一年盈利且净利润≥500万元 营 收 无要求 无要求 最近一年营业收入≥5000万元 成长性 无要求 利润持续增长 最近两年营业收入增长率均不低于30% （一）发行人的经营模式、产品或服务的品种结构已经或者将发生重大变化，并对发行人的持续盈利能力构成重大不利影响； （二）发行人的行业地位或发行人所处行业的经营环境已经或者将发生重大变化，并对发行人的持续盈利能力构成重大不利影响； （三）发行人在用的商标、专利、专有技术、特许经营权等重要资产或者技术的取得或者使用存在重大不利变化的风险； （四）发行人最近一年的营业收入或净利润对关联方或者有重大不确定性的客户存在重大依赖； （五）发行人最近一年的净利润主要来自合并财务报表范围以外的投资收益； （六）其他可能对发行人持续盈利能力构成重大不利影响的情形。 注3：不得有影响持续盈利能力的六种情形： 2、财务状况的要求 项 目 主板（含中小板企业板块） 创业板 净资产 无要求 发行前净资产≥2000万元 股 本 发行前≥3000万元，发行后≥5000万元 发行后股本总额≥3000万元 未弥补亏损 最近一期末不存在未弥补亏损 最近一期末不存在未弥补亏损 无形资产比例 最近一期末无形资产（扣除土地使用权、水面养殖权和采矿权等后）占净资产的比例不高于20％ 没有相关规定 注1：主要资产不存在重大权属纠纷 注2：不存在重大偿债风险 注2：不存在影响持续经营的担保、诉讼以及仲裁等重大或有事项 3、现金流量的要求 项 目 主板（含中小板企业板块） 创业板 经营活动产生的现金净流量 三年经营活动产生的现金流量净额超过5000万元 或者 三年营业收入累计超过3亿元 无要求 4、财务规范的要求 要点 内 容 税 收 依法纳税,各项税收优惠合法合规 会计基础工作 会计基础工作规范,财务报表符合准则的规定,并由会计师出具无保留意见的审计报告 内部控制 内控制度健全并且有效,并由会计师出具无保留结论的内部控制鉴证报告 资金管理 严格的资金管理制度,不存在大股东占用资金的情形 三、发行上市基本流程及会计师工作 前期准备 1 2 3 4 5 设立股份公司 辅 导 申报与核准 发行上市 1、前期准备 公司的工作： 定班子（确定内部协调机构、聘请中介机构） 中介机构尽职调查 确定发行上市方案 改制前运作 （股权结构调整、业务及组织架构整合、账务规范） 会计师的工作： 尽职调查 为公司发行上市方案提供咨询 IPO财务培训 业务及组织架构的整合 实际控制人（自然人） A公司 B公司 C公司 D公司 A公司和B公司生产同样的产品 C公司为A、B公司提供主要材料 D公司是贸易公司，主要销售A、B公司的产品 关于尽职调查 尽职调查目标 尽职调查的主要政策依据 尽职调查的内