《增值税作业参考答案》.docVIP

增值税作业参考答案 1、（1）购进材料，进项税额可以抵扣；支付的运费和建设基金，可以抵扣进项税额 进项税额=27，200＋1，300×7% （2）购进辅助材料，进项税额可以抵扣 进项税额=6，800 （3）购进建筑材料用于厂房修建，进项税额不能抵扣 （4）外购设备，未取得增值税专用发票，进项税额不能抵扣，支付的运费可以抵扣进项 进项税额=3，000×7% （5）向A公司收取代垫运费，属于收取价外费用，应征收增值税；向运输部门支付的运费和建设基金，可以抵扣进项税额 销项税额=280，000×17%＋2，340÷（1＋17%）×17% 进项税额=2100×7% （6）发生非正常损失，应作进项税额转出处理 进项转出金额=50，000×17% 当期销项税额=280，000×17%＋2，340÷（1＋17%）×17%=47，940元 当期进项税额=27，200＋1，300×7%＋6，800＋3，000×7%＋2100×7%－50，000×17% =25，948元 应纳税额=47，940－25，948=21，992元 2、（1）购进家电和支付运费的进项税额均可抵扣 进项税额=340,000＋70,000×7% （2）购进小轿车，属于自用消费品，进项税额不能抵扣；购进小货车，属于购进固定资产用于生产经营，进项税额可以抵扣 进项税额=11 900 （3）购进农产品，进项税额可以抵扣，农产品适用税率为13％ 进项税额=480，000×13% （4）按新洗衣机销售价格征税，且该价格为含税价格 销项税额=（1，800＋200）÷（1＋17%）×17%×200 （5）赠送小家电属于视同销售行为，应征收增值税 销项税额=（3，500＋100）×17%×50 （6）购进固定资产，进项税额可以抵扣，支付的运费也可以抵扣进项 进项税额=13600＋1000×7％ （7）代销服装，按销售额450元计算销项，按结算价400元计算进项 销项税额=450×100×17%，进项税额=400×17%×100 （8）分期收款，按合同约定当期收款额征税 当期销项税额=100，000×17% （9）发生非正常损失，应作进项税额转出处理 进项转出金额＝20，000×13% 当期销项税额=（1，800＋200）÷（1＋17%）×17%×200＋（3，500＋100）×17%×50＋450×100×17%＋100，000×17%=113，369.66元 当期进项税额=340，000＋70,000×7%＋11 900＋480，000×13%＋13600＋1000×7％＋400×17%×100－20，000×13%=437，070元 应纳税额=113，369.66－437，070=－323，700.34元 3、（1）销售电脑，征税； （2）折扣销售（商业折扣），折扣额在同一张发票上开具，可以扣除； （3）销售折扣（现金折扣）不能扣除； （4）以旧换新按电脑销售价格征税； （5）发货给外省市分支机构视同销售； （6）收取运输装卸费7万元属于价外费用，应征税； （7）将自产货物用于集体福利和捐赠，均为视同销售行为，应征税； （8）将电脑低价销售给职工，应按组成计税价格征税； （9）没收包装物押金，应征税，包装物押金为含税收入； （10）以物易物，应对发出的电脑按销售额征税，因未取得专用发票，进项税额不得抵扣； （11）委托代销电脑，按代销清单上注明的销售数量纳税； （12）购入原材料，购货和运费的进项税额可以抵扣，杂费的进项税额不得抵扣； （13）购入配件，购货和运费的进项税额可以抵扣； （14）直接收购电脑，不能取得增值税专用发票，进项税额不得抵扣； （15）购买钢材用于非应税项目，进项税额不得抵扣； （16）发生非正常损失，作进项转出处理； （17）销售使用过的小轿车，售价高于原价，应征税。 当期销项税额=5，000×9，000×17%＋5，000×90%×1，000×17%＋5，000×800×17%＋5，000×150×17%＋5，000×500×17%＋70，000÷（1＋17%）×17%＋5，000×（10＋20）×17%＋4000×（1＋10%）×1000×17%＋100，000÷（1＋17%）×17%＋5，000×1，200×17%＋1，500×4，800×17%＋80，000÷（1＋4%）×4%×50%=12，691，239.32元 当期进项税额=25，000，000×17%＋（15，000＋2，000）×7%＋4000000×17%＋10000×7%－（305，000－5，000）×17%－5，000÷（1－7%）×7%=4，880，513.66元 应纳税额=12，691，239.32－4，880，513.66=7,810,725.66元 4、（1）购入原材料等，购货和