《财政学税种示例》.docVIP

例1——增值税 某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，5月份发生有关生产经营业务如下： （1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。 （2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。 （3）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元. 计算该企业5月份应缴纳的增值税税额。 （备注：开具增值税专用发票的价格一般为不含税价， 开具普通发票的价格一般为含税价 本期应缴纳的增值税税额＝本期销项税额－本期进项税额） 解答： 销售甲产品的销项税额 80×17%＋5.85÷(1＋17%)×17% ＝13.6＋0.85 ＝14.45 销售乙产品的销项税额 29.25÷(1＋17%)×17% = 4.25 外购货物应抵扣的进项税额 60×17% =10.2 该企业5月份应缴纳的增值税额为： 14.45＋4.25－10.2 ＝8.5 故该企业5月份应缴纳的增值税税额为8.5万元。 例1——增值税（升级版） 某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，5月份发生有关生产经营业务如下： （1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。 （2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。 （3）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元.另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。 （4）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，取得相关的合法票据。 计算该企业5月份应缴纳的增值税税额。 （备注：开具增值税专用发票的价格一般为不含税价， 开具普通发票的价格一般为含税价 本期应缴纳的增值税税额＝本期销项税额－本期进项税额， 运输费按7%抵税，免税农产品按13%抵税） 解答： 销售甲产品的销项税额 80×17%＋5.85÷(1＋17%)×17%＝13.6＋0.85＝14.45 销售乙产品的销项税额 29.25÷(1＋17%)×17%= 4.25 外购货物应抵扣的进项税额 60×17% ＋6×7%=10.62 外购免税农产品应抵扣的进项税额： 30×13% =3.9 该企业5月份应缴纳的增值税额为： 14.45＋4.25－10.62－3.9＝4.18 故该企业5月份应缴纳的增值税税额为4.18万元。 例2——消费税 1、某化妆品企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，7月15日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额30万元，增值税额5.1万元；10月20日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，取得仿增值税销售额4.68万元， 计算该化妆品生产企业上述业务应缴纳的消费税额。 （备注：化妆品适用的消费税税率为30%） 化妆品的应税销售额＝30＋4.68÷(1＋17%)＝34 应缴纳的消费税额＝应税消费品的销售额×适用税率 =34×30%＝10.2（万元） 2、某啤酒厂8月份销售啤洒400吨，每吨出厂价格2800元。计算8月该啤洒厂应纳消费税税额。 （备注：啤酒每吨在3000元以下的，适用单位税额为220元/吨） 应缴纳的消费税额＝应税消费品的销售数量×单位税额 =400×220＝88000 例3——营业税 1、某运输公司某月运输收入总额为600万元，从中支付联运业务的金额为100万元，计算该运输公司应缴纳的营业税税额。 （备注：运输业适用的营业税税率为3%） 应缴纳的营业税额＝营业额×税率 =（600-100）×3%＝15（万元） 2、某卡拉OK歌舞厅某月门票收入为60万元，台位费收入30万元，相关的烟洒和饮料收入20万元，适用的税率为20%。计算该歌舞厅应纳营业税税额。 应缴纳的营业税额＝（60+30+20）×20%＝22（万元） 例4—关税 某公司进口货物一批，到岸价为120000元，其关税税率为20%，消费税税率10%，增值税税率为17%，请计算该公司应交纳的各种税费金额。 关税 应缴纳的关税税额＝到岸价×关税税率 =120000×20% ＝24000元） 消费税 应缴纳的消费税额＝（到岸价+关税）／（1-消费税税率）×消费税率 =（120000+24000）／（1-10）×10% =16000 增值税 应缴纳的增值税额＝（到岸价+关税+消费税）×增值税率 =（120000+24000+16000）×17% =27200 例5——所得税 A、企业所得税 某企业为居民企业，2008年经营业务如下： 取得销售收入2500万元。 销售成本1100万元。 发生销售费用670万元，其中广告费450万元；管理费用480万元，其中业务招待费15万元，财务