《财政立宪主义理论及其对中国的启示》.pdfVIP

第29卷第7期 财经研究 V01．29No．7 2003年7月 ofFinanceandEcono曲as Joumal Jul．2003 西方财政立宪主义理论及其对中国的启示 刘守刚 (上海财经大学公共经济与管理学院+上海200433) 摘要：奉文结告时代背景，对西方财政立宪主义的理论、政策主张厦其在蔓国的实践进行了总结和阐发。 在此基础上，挺出罐理论叶我国财政实践的有益启示。 关键词：财政立宪主义}现代税收j征税权 中围分冀号：F8】0．2文献标识码：A文章编号：100]一9952(2003)07-0028-06 第二次世界大战以来，特别是20世纪60一80年代，以美国为代表的西方国家，政府的支出 规模一再膨胀。西方国家的财政发生了一种制度性、结构性的危机，即原有的以税收为主要形式 的财政收入结构，不能磁足财政支出的需要，发生大量赤字，政府开支长期地、大量地依赖债务收 ^。以布坎南为首的财政学家们，认为政府收入大量地依赖于公愤而不是征税权受纳税人(通过 国会)控制的税收，会使行政部门的权力得不到应有的控制，这将破坏宪政制度的稳定。为此，他 们提出财政立宪主义，主张压缩赤字规模，将预算平衡和相关财政原则写进宪法，以约束政府的 权力。这一思想，髟响了美国及西方国家财政制度和宪政制度的改革和实践。 改革开放以来，我国政府的财政收入从依赖于国有企业的利润转型为以税收收人为主，但以 税收为主耍形式的财政收入不能满足财政支出的需要，赤字和公债规模一再增长。因此，总结西 方财政立宪主义理论o，吸收和借鉴其中的台理因索，对认汉和治理我国当前的财政赤字和公债 问题将有积极的意义。 、财政立宪主义理论产生的背景 1．现代税收与西方宪政制度的关系 税收作为政府依据强制性权力，无偿地从人民取得的一种收入，在古代西方早已出现。但 是，古代的税收并不具有现代税收所具有的那种固定性，多数时候也不具有现代税收在财政收入 中的重要地位。在现代税收产生以前，西方国家政府获得收人主要还是依靠自身的(王室的)财 产收入。税收是偶然的，只起补充作用，只有当战争或其他原因导致临时财政困难时，君主才会 向臣民征税。 13—17世纪，l!|=l于社会发展对政府扩大职能的需要以及战争等因素，西方国家传统的以财 产收入(王室土地收人)为主要形式的财政收人结构，已不能满足政府支出需要，不得不开始大量 地、经常地征税。也就是说西方国家政府从…个不依赖于纳税人财产和收入的政府，转型为一个 依赖于纳税人的收入和财产的政府。若不能控制政府的征税权力，就将对纳税人财产造成晟大 侵害，因此纳税人自然产生制约政府征税权力、约束政府支出的强烈要求。政府为了稳定地取得 收稿19期：2003-02—28 作者简介：刘守鼬](1971一)．男，江jl}：建湖^，上海财经大学公菇经济与管理学院讲师，经济学博士，华东政法学院法学博士生。 ·28- 万方数据 刘守刚：西方财政立宪主义理论及其对中国的启示 财政收人，往往也承认和保护纳税人的私有财产权利，同意纳税人通过国会来约束和监督自己的 征税权。这样，纳税人以缴纳税款为代价，获得政府提供的秩序和权利保护，并能够监督和制约 政府的征税行为，现代税收就此产生了。为了配台纳税人控制政府征税权而产生的～系列制度， 形成了西方宪政制度。正如达尔所指出的，“统治者需要取得被统治者的同意这一理念，一开始 是作为一个征税问题的主张而提出的，这一主张后来逐渐发展成为一种有关一切法律问题上的 主张。”(达尔，1999，第25页) 因此，西方国家现代税收与宪政制度是紧密棚连的：没有现代税收，没有征税权受纳税人控 制的税收制度，也就无所谓宪政制度；破坏现代税收制度，也就是破坏宪政制度。