第三章第五费用、利润分配#46;ppt.ppt

第五节? 费用、利润的会计处理 一、费用的会计处理 第五节? 费用、利润的会计处理 （一）费用的含义及构成 1.费用的构成 第五节? 费用、利润的会计处理 第五节? 费用、利润的会计处理 2.计算方法 (1)消费税额＝应税销售额×消费税率 (2)营业税=营业额×适用税率 (3)城市维护建设税＝(当期营业税＋消费税＋增值税应交额）×城建税税率（7%） (4)教育费附加＝(当期营业税＋消费税＋增值税应交额）×教育费附加税率（3%） 第五节? 费用、利润的会计处理 3.营业税金及附加的账户结构 第五节? 费用、利润的会计处理 第五节? 费用、利润的会计处理 4.营业税金及附加的会计处理 【例2】某公司于2010年12月31日，销售甲产品共获取收入为50 000元，增值税销项税为8 500元。生产该商品发生的进项税为5 100元。按照5 %征收消费税，本月分别按照7%，以及3%来征收城市维护建设税和教育费附加。 第五节? 费用、利润的会计处理 （二）期间费用的会计处理 1.销售费用 【例3】某公司销售部8月份共发生费用220 000元，其中，销售人员薪酬100 000元，销售部专用办公设备折旧费50 000元，业务费70 000元（均用银行存款支付）。 第五节? 费用、利润的会计处理 （二）期间费用的会计处理 2.管理费用 【例3】某公司行政管理部门8月份共发生费用224 000元，其中，行政人员薪酬150 000元，行政部专用办公设备折旧费45 000元，报销行政人员差旅费21 000元（假定报销人未预借差旅费），其他办公、水电费800元（均用银行存款支付）。 第五节? 费用、利润的会计处理 （二）期间费用的会计处理 3.财务费用 【例3】某企业于2010年1月1日向银行借入生产经营用短期借款360 000元，期限为6个月，年利率为5%，利息按月计提，按季度支付。假定该利息不符合资本变化条件按。请写出计提利息的会计分录 第五节? 费用、利润的会计处理 二、利润的形成及会计处理 （一）利润的含义 第五节? 费用、利润的会计处理 （二）利润的构成 例：某企业2010年有关收入、费用金额如下：主营业务收入2 000 000元，主营业务成本1 600 000元，营业税金及股价100 000元，其他业务收入60 000元，其他业务成本50 000元，管理费用20 000元，财务费用5 000元，销售费用60 000元，营业外收入40 000元，营业外支出65 000元，所得税25% 要求：计算营业利润、利润总额、所得税费、净利润 第五节? 费用、利润的会计处理 第五节? 费用、利润的会计处理 第五节? 费用、利润的会计处理 第五节? 费用、利润的会计处理 第五节? 费用、利润的会计处理 第五节? 费用、利润的会计处理 （四）利润的结转 期末，将损益类各账户的余额转入“本年利润”账户。通过“本年利润”账户结算出本月份净利润总额和本年累计净利润总额。 将本期收入类科目发生额转入“本年利润”科目的贷方。将本期支出类科目发生额转入“本年利润”科目的借方。 第五节? 费用、利润的会计处理 （四）利润的结转 ※收入的结转 第五节? 费用、利润的会计处理 （四）利润的结转 ※收入的结转 第五节? 费用、利润的会计处理 （四）利润的结转 ※费用的结转 第五节? 费用、利润的会计处理 （四）利润的结转 ※费用的结转 第五节? 费用、利润的会计处理 （四）利润的结转 ※本年利润账户 第五节? 费用、利润的会计处理 第五节? 费用、利润的会计处理 （四）利润的结转 ※本年利润账户 第五节? 费用、利润的会计处理 （四）利润的结转 【例7】 第五节? 费用、利润的会计处理 （四）利润的结转 【例7】 第五节? 费用、利润的会计处理 （五）所得税的核算（?Income Tax ） 所得税是国家对从事生产经营所得和其他所得所征收的一种税。其缴纳额度取决于企业实现利润总额和适用税率。 其计算公式： 企业应交所得税＝利润总额×适用税率 第五节? 费用、利润的会计处理 （五）所得税的核算（?Income Tax ） ※所得税账户的设置及核算流程 第五节? 费用、利润的会计处理 （五）所得税的核算（?Income Tax ） 【例8】企业本期利润总额为55 000按税法规定25%的税率计算应交所得税。 第五节? 费用、利润的会计处理 （五）所得税的核算（?Income Tax ） 【例9】本期期末上交上例所得税13750元。 第五节? 费用、利润的会计处理 三、利润分配（Profit appropriation）的核算 （一）利润分配的含义 企业根据法律、董事会等决议提请股东大会批准，对企业可供分配利润指定其特定用途，或分配给投资者的行