中国上市公司会计信息披露问题研究.doc

华　中　科　技　大　学　硕　士　学　位　论　文　摘　要证券市场的发展对于建立社会主义市场经济体系，实现经济资源的有效配置，推动现代公司制度的建立等方面起着积极的作用，然而证券市场的有效性是建立在上市公司会计信息的充分、及时、准确披露基础上的，那么建立一个完善的会计信息披露制度也就成了确保证券市场交易公开、公平、公正的前提条件之一。我国会计信息披露现状如何？存在哪些比较突出的问题？如何完善或治理呢？这就是本文所要探讨的内容。　本文主要是通过对我国上市公司会计信息披露的违规现象进行归纳、总结，然后分析产生这种现象的原因，对如何完善我国会计信息披露进行了研究和探讨。本文收集了从2002年1月至2007年3月间受到中国证监会、上海证交所、深圳证交所公开谴责的216家(次)公司。通过对这216家(次)公司信息披露过程中的违规状况进行归类、总结、分析，从而可以了解到我国上市公司会计信息披露中存在的问题。上市公司的违规现象可以分为以下三种状况:会计信息披露的任意性、会计信息披露的不充分、会计信息披露的不及时。这种上市公司会计信息披露中的任意性以及虚假性必然会损害投资者的利益，甚至使整个社会丧失诚信，严重阻碍我国经济的健康发展。为此，本文通过分析会计信息披露违规的现象不难发现，政府功能的失灵、注册会计师独立性的丧失以及不完善的内部治理结构是主要原因。首先，由于各方面政府监管机构监管功能的不足，以及地方政府片面强调地方利益，造成了信息披露违规现象的横行。其次，注册会计师出于个人利益等方面的考虑，导致独立性的丧失，同样给违规公司有机可乘。此外，上市公司内部治理结构不完善，缺乏掌有实权的监督机构，造成公司管理层在会计信息披露上缺乏内部监督，以致任意披露和虚假披露。所有这些都是造成形形色色信息披露违规现象的重要因素。随着社会经济的快速发展，无论股东、债务人，还是政府、监管机构，都需要更为透明、公开、准确的会计信息披露。因此，我们必须通过恰当的法律法规安排、政府职能的转变、独立审计功能的加强，以及内部治理结构的完善最大程度的减少这种违规现象的发生，确保外部投资者获得准确的会计信息，国家经济顺利、平稳的运行。关键词:信息披露　政府监管　独立审计　公司治理I华　中　科　技　大　学　硕　士　学　位　论　文　AbstractThesecuritymarkethasplayedanactiveroleintheestablishmentofsocialistmarketeconomicsystem,implementingtheefficientallocationofeconomicresourcesandpromotingtheestablishmentofmodernenterprisesystem.Realizingthataccountinginformationisthemaincontentofthedisclosedinformation,theestablishmentofaperfectsystemofthedisclosureofaccountinginformationbecomestheoneoftheprerequisitesthatmakessurethatpublicsecuritytansactionsareperformedinanopen,fair,justmarket.Ifthisistrue,whataboutoursystemandpracticeaboutthedisclosureofaccountinginformation?Aretheresomequestions?Howtoresolveit?Thesearequestionstobeansweredinthisarticle.Thearticlefocusedonthefactthatlistingcompanieswereblamedfordisobeytheregulationswhentheydisclosedthefinancialinformation.Thenthecauseswerefound,andfinallysomemeasuresweretaken.Ichose216listingcompanies,whichwerepublishedorblamedfordisobeythelawsandregulationsonfinancialinformationdisclosurefromJan.2002toMar.2007,asresearchobjects.Aftercarefullysortingandanalyzingallthedisobeyingfacts,someproblemsexistingintheprocessoffi