我国企业内部控制的完善和评价论文.docVIP

目 录 1.研究背景和意义 2 1.1 研究背景 2 1.2 研究意义 2 2.内部控制的现状 2 2.1 控制环境欠佳 3 2.1.1 内部环境不完善 3 2.1.2 外部环境 4 2.2 控制活动不当 4 2.3 相关人员道德素质及业务能力低 5 2.4 风险意识淡薄 5 2.5 内部审计及监督作用发挥有限 6 3.完善内部控制的措施 6 3.1 优化企业治理结构，完善管理机制 6 3.2 提高相关人员的道德修养和专业素质 7 3.3 营造先进的企业文化 7 3.4 发挥内部审计及监督作用 7 3.5 加强风险意识，建立风险评估体系 8 4.构建内部控制评价指标体系 8 4.1 内部控制体系的评价标准 8 4.2 内部控制指标 9 4.2.1 定量指标 9 4.2.2 定性指标 10 4.3 内部控制指标体系的相关运用 11 结 论 12 参考文献 13 致 谢 14 我国企业内部控制的完善与评价 姓名：戚***；系别：会计系；班级：2008级会计本科1班 摘 要 随着我国社会主义市场经济的发展，内部控制在企业的经营活动中发挥着越来越重要的作用，完善内部控制显得尤为重要。经过对我国企业内部控制现状的分析，更加清晰地认识我国企业内部控制的实际状况，结合实际情况提出完善我国企业内部控制的策略。企业内部控制要发挥出最大的效用，一套合理完善的内控评价体系是必不可少的，完善的内部控制加合理的评价体系构成整套内部控制制度。 关键字：企业内部控制、控制现状、完善、评价 1.研究背景和意义 1.1 研究背景 安然、银广夏等会计造假案件使得企业风险管理和内部控制问题在国际、国内广受瞩目。归其原因是“内部控制的缺失”。国际上，2001年萨班斯法案的出台，对美国本土和他国在美上市公司产生了强烈震动和巨大影响，而欧盟在对近20个国家企业内部控制情况进行比较研究的基础上，提出了改进内部控制的基本原则、控制重点和政策建议，使得一场内部控制的“风暴”席卷欧洲大陆。健全有效的内部控制成为各国政府监管部门关注的重点。国内，财政部确提出，“加强内部控制制度建设，是会计行业面临的重大而急迫的课题。” 1.2 研究意义 健全和实施有效的内部控制，在企业经营管理活动中，具有极其重要的意义。首先，建立和实施科学、严密的内部控制，是企业实行自我约束的重要手段，是建立现代企业制度的基本要求。其次，加强内部控制是企业正确决策的组织保障和贯彻执行政策法规的保障。再次，加强内部控制保证会计信息真实准确的基础，是保证企业资产安全的好手段。最后，加强内部控制是激励职工不断创新的推动力。在市场经济的自由竞争和信息化浪潮中，完善的内部控制能让一个企业健康持续的发展，使一个企业充满生机和活力。 2.内部控制的现状 到目前为止，财政部针对当前会计及相关工作中最为薄弱的环节，按照分批分步的方式，发布了《内部会计控制规范——基本规范》和6项具体内部控制规范，内部会计控制制度体系初步形成。《内部会计控制规范——基本规范》对内部控制的定义、目标、原则、方法和内容等基本问题都做出了规定，是制定后续规范的基础与依据，该规范的出台在内部会计控制制度体系的构建过程中具有里程碑式的意义。随后，我国又颁布了六个具体规范，体现了从会计控制入手，突出会计核算和会计监督等环节，并向其他管理环节延伸的控制思路。而高质量的会计规制是产生高质量会计信息的基础。高质量的会计规制，只有得到有效执行才能产生高质量的会计信息，这就需要内部控制制度充分发挥其作用。以上规范自开始实施以来，从制度源头上为企业内部会计控制的建设提供了保障，对企业会计信息质量的改善起到了积极作用。但综观我国企业的内部控制现状却不乐观，在内部控制制度的制定环节、实施环节和监督反馈环节，主要存在以下问题。COSO对控制环境的描述是：内部控制环境主要指企业的核心人员以及这些人的个别属性和所处的工作环境，包括个人诚信正直、道德价值观与所具备的完成组织承诺的能力、董事会与稽核委员会、管理阶层的经营理念与营运风格、组织结构、职责划分和人力资源的政策与程序。 COSO报告中提出的“控制环境”是实行内部控制的基础和前提，控制环境是内部控制的核心，它直接影响到公司内部控制的贯彻执行以及公司内部控制目标的实现。内部控制可分为内部和外部环境。 主要表现在公司治理结构权责不分，导致内控组织虚设或根本没设；一股独大；董事长与总经理重合；人事政策不相匹配；独立董事与内部审计形同虚设；管理理念和有效的约束、监督与激励机制尚未形成等。 法人治理结构不完善。我国许多上市公司虽然设立了董事会、监事会,聘任了总经理班子，但在实际工作中，董事会的监控作用严重弱化，“董事”不“懂事”，只有一个“虚职”，而且缺少必要的常设机构。股份公司仅仅具有现代企业的外壳，而没有从