财务会计学 5持有至到期投资与长期股权投资.ppt

第五章 持有至到期投资及长期股权投资 主要知识点： 1.持有至到期投资的概念 2.持有至到期投资的利息调整 3.长期股权投资的概念 4.长期股权投资的取得 5.长期股权投资的后续计量 第一节　持有至到期投资 一、持有至到期投资概述 二、持有至到期投资的取得 三、持有至到期投资的收益及摊余成本 四、持有至到期投资的到期兑现 五、持有至到期投资的减值 一、持有至到期投资概述 1.定义 持有至到期投资是指企业购入的到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的各种债券。 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等，可以划分为持有至到期投资。 2.分类 作为持有至到期投资购入的债券，按债券还本付息情况，一般分为三类： （1）到期一次还本付息； （2）到期一次还本、分期付息； （3）分期还本、分期付息。 说明：不同类型的债券分别采用不同的确认与计量方法。 3.科目设置： 说明： 新会计准则规定设置 “持有至到期投资--成本” “持有至到期投资--利息调整” “持有至到期投资--应计利息”明细科目。 “成本”反映债券面值，名不副实。 “利息调整”反映溢折价和手续费用。 “应计利息”反映已产生尚未领取的利息。 二、持有至到期投资的取得 （一）债券溢折价取得的原因 1.平价（以面值购入） 2.溢价（高于面值购入） 3.