出口退税培训材料(修改).pptVIP

出口退税应注意的几个问题 鉴于前期办理出口退税业务时遇到的一些问题，现归集如下： 1、出口零退税率的商品 2、出口商品的换汇成本 3、出口的商品无发票 一、出口零退税率的商品 对于零退税率的出口商品，根据国家总局出口退税的政策要求，须对出口商品进行计提并交纳销项税。 一、出口零退税率的商品 计提销项税的依据为出口报关单的报关价，即FOB报关价。 FOB报关价即是离岸价格，又称“船上交货价格”，是指从起运港至目的地的运输费和保险费等由买方承担，不计入结算价格之中的销货价格。 一、出口零退税率的商品 计提销项税的公式： 销项税 FOB价*17%*汇率÷（1+17%） 一、出口零退税率的商品 对于零退税率的出口商品，建议将出口报关价相应的进行低报，接近成本价，以减少公司承担的税费成本。 二、出口商品的换汇成本 换汇成本是指某出口商品换回一单位外汇需多少元本国货币（人民币）成本，换言之，即用多少元人民币的“出口总成本”可换回单位外币的“净收入外汇”。 二、出口商品的换汇成本 以中材国际名义进行退税的项目，适用公式为： 换汇成本 出口总成本÷FOB报关价 其中，出口总成本等于商品的国内不含税采购价格（以下通称不含税价）。 二、出口商品的换汇成本 南京国税局对换汇成本的要求比较严格，其认可的换汇成本在2至7之间，若换汇成本低于2或高于7，则影响退税效率，延长资金入账时间。 主要涉及到的项目：马来西亚二线5000吨和170项目等。 二、出口商品的换汇成本 以中材国际名义进行退税的项目，可先测算，可根据增值税发票的总价倒推得到合理的出口报关价（即FOB价）。 二、出口商品的换汇成本 南京国税局要求的换汇成本合理范围为：2～7； 即：出口总成本÷ 7≤FOB报关价≤出口总成本÷ 2。 其中，出口总成本 发票总价÷（1+17%） 二、出口商品的换汇成本 以中材东方贸易名义进行退税的项目，亦应注意换汇成本问题。 适用公式为： 换汇成本 出口总成本*（1+增值税率–退税税率）/FOB价 二、出口商品的换汇成本 中材东方贸易名义下的项目，其出口商品的换汇成本应不高于8； 即：FOB价≧出口总成本*（1+增值税率—退税税率）/8 三、出口的商品无对应的发票 我公司各项目出口的商品或设备中， 有部分出口商品没有国内的增值税发票。 按照退税政策要求，没有相应的增值税发票，则不能正常退税。按照不退即征的原则，则应交纳销项税。 对于没有增值税发票的出口商品，可以分情况进行处理。 三、出口的商品无对应的发票 1、对于厂家免费补发的货物，厂家不能提供增值税发票或者普通发票，我公司则无法办理退税。 三、出口的商品无对应的发票 2、对于我公司和厂家有采购合同，我公司依据合同向厂家支付款项，但厂家不能提供增值税发票。 业务部门应向厂家索要普通发票，我公司可以依据普通发票凭证向国税局申请免税。否则不能办理申请免税。 总结 1、对于零退税零的出口商品，应以接近于成本价的价格进行出口报关。 2、应根据换汇成本计算公式测定报关价，满足国税局对换汇成本的要求，加快退税的效率。 3、在厂家无法提供增值税发票的情况下，应尽量要求厂家提供其它类型的普通发票。 谢谢！ 幻灯片放映结束！ O ∩_∩ O谢谢大家耐心观看！