衔接与问题讲稿-游在农.pptVIP

新型农村合作医疗基金财务会计若干问题 福建省新型农村合作医疗技术指导组成员 何可忠、游在农 内容介绍： 新型农村合作医疗基金会计制度变更相关问题 我省新型农村合作医疗基金财务管理与会计核算应注意的几个问题 一、新型农村合作医疗基金会计制度变更相关问题 1.变更特点与内容 2.新旧制度会计科目对照表（衔接） 3.资产负债表日后事项处理理论说明 4.制度变更后报表的调整 1.制度变更特点与内容 说明： 目前我们执行的制度是2004年福建省财政厅颁发的“福建省新型农村合作医疗基金会计制度”，是本省制定的会计法规，是省内试行，要服从财政部制定的统一会计制度，今天给你们介绍的财政部制定并颁发的新农合会计制度，要求2008年1月1日起执行。 2.制度变更特点： A.执行省级制度改为执行财政部制度 B.内容基本一致，变更不大 C.更简单明了 3.制度变更内容 A.新增——“收入户存款”、 “缴存省级风险基金” B.取消——“临时借款”、“其他支出” C.称呼改变 基金类——净资产类 财政补助收入——政府资助收入 待缴利息收入——利息收入 D.拆分 农村合作医疗基金——“统筹基金”、“家庭帐户基金” 农民缴费收入——“农民个人缴费收入”、“农民医疗救助资助收入” 农村合作医疗支出——“统筹基金支出”、“家庭帐户基金支出” 制度变更对照表（新旧制度衔接表） 制度变更对照表（新旧制度衔接表） 制度变更对照表（新旧制度衔接表） 制度变更对照表（新旧制度衔接表） 4.资产负债表日后事项理论说明 概念：下一个会计年度的事项，本不应反映在本年度的财务报表中，但为了提高财务报告的可读性，让使用者能够准确理解会计信息，对日后事项作为调整事项或非调整事项纳入财务会计报告之中，以尽可能地扩展会计信息容量，这项工作称为日后事项 资产负债表日后事项分类 调整事项 非调整事项 会计制度变更是资产负债表日后事项中非调整事项内容之一。指的是：发生重大会计政策变更内容。 特点： 1.资产负债表日并未发生或存 在，完全是其后发生的新事项 2.对理解和分析财务会计报告有重大影响 3.不作会计处理 4.调整相关数据的归属，编制调整表，重新编制制度变更后的（2007年）新的会计报告。 制度变更报表的调整    二、我省新农合基金管理现状和注意的几个问题 （一）新农合经办机构是基金运作的法律主体 （二）目前我省新农合基金财务管理与会计核算存在问题 案例剖析 案例剖析 财政部专员认定 1.套取中央新农合基金 2.市级财政补助基金未及时到位 3.挪用基金利息 4.挪用基金进行保险投资 5.财务管理混乱 ?（一）法律主体与会计主体 新农合经办机构是一个具有法人资格的单位，是基金运作载体。因此必须明确如下几个事项： 经办机构法人承当法律责任，是追究违法、违纪的直接对象。会计 主体则是新农合基金。 根据会计法规定。经办机构要建立单独的、完整的会计核算体系。要记账、算账、编制报表，保证会计信息真实完整与准确，经办机构负责人对会计信息的真实、对资金的安全与完整、对执行会计制度的准确性都应负相应的责任 配置合格的会计人员，持证上岗，合理设置会计岗位。制定内部会计控制制度 （二）目前的现状： (1)?不建账，经办机构本身没有账，而是由县会计核算服务中心或由保险公司进行会计核算。 (2)建账不完整 收支分开建账，一套记收入，一套记支出，有的只有支出账，认为财政专户收入是财政部门进行会计核算。 (3)?设账核算不完整，没有进行明细会计核算，只有一个总数。 (4)会计核算处理不规范、不及时，没有日清月结，没有执行基金会计制度，会计基础工作不规范。 (5)收支原始凭证不足，有的根本没有，特别是补偿支出依据严重不足。我们要求要以审批后补偿汇总单作为依据，并附取得补偿人员医药费原始收据。 (6)?会计作帐不及时，支付程序混乱，手续不全 (7)会计人员素质普遍偏低，会计业务不熟练，缺乏起码会计知识和操作技能，而且存在着兼职现象。 (8)没有编制会计报表或不及时编制 (9) 没有制定会计内部控制制度 (10) 对会计核算检查监督不到位 （三）存在问题、分析 1.财政专户 要注意的几个问题 （1）基金财政专户由财政部门管理 （2）国有或国有控股银行开设银行存款账户 （3）限开设一个存款专户，性质—计息 （4）单独设立，不能合并 （5）只允许向支出户唯一流动 （6）财政部门向经办机构提交盖有专用章的专户进账单复印件 （7）定期与经办机构对账，月末提交银行存款对账单复印件  目前现状