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江苏省税务干部学校 2011年8月 税务行政处罚 * 税务行政处罚 **省税务干部学校 ** 本讲主要内容： 一、税务行政处罚概述 二、税务行政处罚的种类 和设定 三、税务行政处罚的决定、 执行程序 一、税务行政处罚概述 （一）概念 它是指税务机关依照税收法律、法规与规章对税务行政相对人的税务违法行为所实施的行政制裁。 （二）特征 1、实施主体是税务机关。 2、实施前提是纳税人和其他税务当事人有违法行为，但不构成犯罪。 3、处罚对象是纳税人和其他税务当事人。 4、是一种行政制裁。 5、是一种具体税务行政行为。 （三）税务行政处罚的原则? 1、处罚法定原则? 2、处罚公正、公开与过罚相当原则? 3、一事不再罚原则? 4、处罚与教育相结合原则? 5、保障纳税人和其他税务当事人 的权利的原则 二、税务行政处罚的种类和设定 （一）种类 对以下措施的探讨： 1、责令限期改正? 2、罚款* 3、没收违法所得、 没收非法财物* 4、吊销营业执照 5、阻止出境 6、取消增值税一般纳税人 资格 7、收缴未用发票 和暂停供应发票 8、停止出口退税权 * （二）设定权的确定 1、主要法律： （1）中华人民共和国行政处罚法 （2）中华人民共和国税收征收管理法 （3）中华人民共和国企业所得税法 （4）全国人大常委会关于外商投资企业和外国企业使用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定 （5）中华人民共和国个人所得税法 法律 ： 可以设定各种行政处罚，特别是限制人身自由的行政处罚只能由法律设定。 2、主要行政法规： （1）中华人民共和国增值税暂行条例 （2）~ ~ ~ 消费税暂行条例 （3） ~ ~ ~ 营业税暂行条例 （4） ~ ~ ~ 企业所得税法实施条例 （5） ~ ~ ~ 车辆购置税暂行条例 （6） ~ ~ ~ 税收征收管理法实施细则 （7） ~ ~ ~ 个人所得税法实施条例 （8） ~ ~ ~ 城市维护建设税暂行条例 （9） ~ ~ ~ 资源税暂行条例 （10） ~ ~ ~ 印花税暂行条例 （11） ~ ~ ~ 车船使用税暂行条例 （12） ~ ~ ~ 土地增值税暂行条例 （13）其他行政法规 行政法规 ： 可设定除人身自由以外的行政处罚。 地方法规： 由省、自治区、直辖市以及较大市的人大及其常委会制定。它可设定除人身自由、吊销企业营业执照以外的行政处罚。 3、行政规章 （1） ~ ~ ~ 增值税暂行条例实施细则 （2） ~ ~ ~ 消费税暂行条例实施细则 （3） ~ ~ ~ 营业税暂行条例实施细则 （4） ~ ~ ~ 发票管理办法及其实施 细则 （5）增值税专用发票使用规定 （6）其他行政规章 行政规章： 可在法律、行政法规规定的给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定。尚未制定法律、行政法规的，国务院部、委员会制定的规章，对违反行政管理秩序的行为，可以设定警告或一定数量罚款的行政处罚。 罚款的限额由国务院规定。 国务院可授权具有行政处罚的直属机构规定行政处罚。? 地方政府规章： 由省、自治区、直辖市以及较大市人民政府制定。 （三）税务行政处罚内容的划分 1、违反 税务行政管理 规定（主要是《税收征管法》第60、61、62条和《税务登记管理办法》规定的内容等）。 2、违反 发票管理 规定（主要是《税收征管法》第71条，《发票管理办法》及其实施细则规定的内容等）。 3、违反 税款征收管理 的规定（主要是《税收征管法》第25、62、63、64、65、66、67、69及《个人所得税法》及其实施条例、营业税暂行条例等条款）。 （四）税务行政处罚、处理幅度的设定 1、责令限期改正 2、收缴发票或停止发售发票 3、没收非法所得和作案工具 4、停止办理出口退税 5、处以2000元以下的罚款 6、处2000元以上5000元以下的罚款 7、处以1万元以下的罚款 8、处1000元以上1万元以下罚款 9、处2000元以上1万元以下罚款 10、处5万元以下的罚款 11、处1万元以上5万元以下罚款 12、处10万元以上50万元以下罚款 13、处以