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会计学院 税及其筹划 2006年6月 美国人名言： 人生只有两件事不可避免，那就是死亡与纳税。 我国现行税收体系在1994年改革后形成的。 现有23个税种，除关税外，其他均由税务机关负责征收。 一、税种分类： (一)流转税类。包括增值税、消费税和营业税。主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。 (二)资源税类。包括资源税、城镇土地使用税。主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥 调节作用。 (三)所得税类。包括企业所得税、外商投资企业和 外国企业所得税、个人所得税。主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。 (四)特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税、筵席税、城建税、土地增值税、耕地占用税，主要是为了达到特定目的，对特定对象和特定行为发挥调节作用。 (五)财产和行为税类。包括房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税， 主要是对某些财产和行为发挥调节作用。 (六)农业税类。包括农业税、牧业税，主要是对取得农业或者牧业收入的企业、单位和个人征收。 (七)关税。主要对进出我国国境的货物、物品征收。 二、一般公司应缴纳税种 我国各类不同经济性质的企业应纳的税种基本上涵盖了除纯属对个人征收的个人所得税之外的所有税种。 下面就几个与公司关系较密切的税种作简单介绍。 1．增值税 是指对在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的一种税。 2．消费税 是指对在我国境内从事生产、委托加工和进口税法规定的消费品的单位和个人征收的一种税。 3. 营业税 是指对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的一种税。 4．关税 是指海关对进出我国国境或关境的货物、物品所征收的一种税。 5．所得税 是指对在我国境内从事生产、经营的企业(不含外商投资企业和外国企业)，就其生产、经营所得和其他所得征收的一种税。 6．城市维护建设税 是指对从事生产经营活动的单位和个人，以其实际缴纳的增值税，消费税和营业税的税额为计税依据，按纳税人所在地适用税率计算征收的一种税。 7．房产税 是指对在我国境内且在税法规定的地区押有房屋产权的单位和个人，按房产或出租租金收人征收的一种税。 8. 车船使用税 是指对在我国境内拥有并且使用车船的单位和个人征收的一种税。 9．印花税 是指对凡在我国境内书立、领受税法所列举凭证的单位和个人征收的一种税。 10．固定资产投资方向调节税 是指对用各种资金进行固定资产投资的单位和个人征收的一种税。 11．土地增值税 是指凡转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。 12．资源税 是指对在我国境内从事开采税收法规所规定的矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税。 13．土地使用税 14．教育附加费 是指纳税人交纳的增值税、消费税和营业税附加征收的一种税。 三、中央与地方税收划分 （一）中央固定收入 1、国内消费税；2、车辆购置税 ；3、关税；4、海关代征增值税；5、消费税等。 三、中央与地方税收划分 （一）中央固定收入 （二）地方固定收入 1、城镇土地使用税；2、耕地占用税； 3、土地增值税；4、房产税；5、车船使用税；6、车船使用牌照税；7、契税；8、屠宰税、筵席税；9、农业税；10、牧业税等。 三、中央与地方税收划分 （三）共享收入 1、增值税：75％ / 25% 2、营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司、及高于3％征收部分归中央。 3、企业所得税：外资企业、铁道部、各银行总行、海洋石油企业归中央。其余共享。共享比例2002年中央50%、2003年中央60%，以后另定。 三、中央与地方税收划分 （三）共享收入 4、个人所得税同上； 5、资源税：海洋归中央，其余归地方； 6、城建税：铁道部、各银行总行、各保险总公司缴纳归中央。 三、中央与地方税收划分 （三）共享收入 7、印花税：证券交易印花税94%归中央，其余6%及其他印花税归地方。 四、增值税 （一） 纳税义务人 增值税纳税人是指在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人。 其中单位是指国有集体单位