第2章 会计核算流转程序.ppt

会计学原理 第一章总论 内容提要 本节将对会计核算所使用的方法作一般说明，着重介绍复式簿记系统所采用的设置账户和复式记账等两种专门方法。 2.1　会计科目 2.2 账 户2.3　借贷记账法2.4　会计凭证2.5　会计账簿2.6　账务处理程序 2.1 会计科目——会计要素的再分类 (一) 会计科目的意义及作用 科目本身的涵义就是归类的意思 会计科目的概念：是对会计对象具体内容进行分类核算的项目。 会计科目的作用： 1．会计科目是设置账户的依据 2．会计科目是编制和整理会计凭证的依据 3．会计科目是进行会计核算和会计控制的依据 4．会计科目是编制会计报表的基础 （二）、会计科目的分类 (三)会计科目的设置原则 1 每一会计要素所包含的全部项目,必须由该要素所划分的会计科目所涵盖,不允许遗漏或交叉重复 2.2 账户 ☆以“库存现金”账户为例说明账户的具体结构及账户格式 库存现金 账 户 （三）账户的设置依据： 账户是用以分类记录由定量描述经济业务所产生的数据。 对于多种经济业务的定量描述，会产生不同种类的数据，必须设置不同的账户来加以分门别类地记录。这样，每一账户都记录一个特定类别的数据；反之，某一特定类别的数据，必然集中在一个特定账户中记录。 ☆账户设置的依据——会计科目 一级会计科目——设置总分类账户(总账)的依据 明细会计科目——设置明细分类账户(明细账)的依据 （四）账户与会计科目的关系 1.联系： 账户与会计科目都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同。账户是根据会计科目设置的，会计科目是账户的名称，所以会计科目的内容、分类的方法决定了账户的内容、分类的方法。会计科目和账户反映的经济内容是相同的，所以常把会计科目和账户作为同义语使用。 2. 账户与会计科目的区别 会计科目只是账户的名称，没有结构，而账户具有记录会计对象具体内容的结构；会计科目由财政部门制定，具有统一性，而会计科目是根据账户设置的，具有灵活性。 2.3　借贷记账法 ☆记账方法概述 记账方法是根据一定的原理、记账符号、记账规则，采用一定的计量单位，利用文字和数字在账簿中登记经济业务的方法。 （一） 单式记账法 对发生的每一项经济业务只在一个账户中加以记录。通常只登记现金、银行存款的收付以及应收、应付款项的结算。 如：以银行存款5000元购买材料，只记银行存款的减少，不记原材料的增加。 （二）复式记账法 对每一笔经济业务的发生，都必须以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中加以记录，借以完整地反映一项经济业务的方法。 ☆借贷记账法要点 （一） 理论依据 会计方程式 资产=负债+所有者权益 根据会计方程式的要求分析判断如何记账,并根据会计方程式检验记账结果是否正确 （二）记账符号 1 表示记账方向 “借”,账户的借方记录,借项,简称为借. “贷”,账户的贷方记录,贷项,简称为贷. 在借贷记账法中,账户的左方规定为借方,右方规定为贷方.“借(或贷)X账户”,即表示应在该账户左方(或右方)作出记录. 2 表示记账对象价值量的增加或减少的变化。 一个账户中借(贷)表示增(减),这由账户模式决定. （四）记账规则  有借必有贷，借贷必相等 有借必有贷 任何一项业务(会计事项)都必须在两个(或以上)账户作出两种记录:借方记录和贷方记录; 借贷必相等 记入账户借方的金额与记入账户贷方的金额必然相等. (六)试算平衡 按照借贷记账法记账，必然出现下列两组借贷平衡关系： 1）发生额平衡法: ∑借方发生额=∑贷方发生额 原因：每笔业务均是有借必有贷，借贷必相等，所有业务加总后，仍然应该是借贷相等。 2）余额平衡法: ∑账户借方余额= ∑账户贷方余额 或 ∑账户期初借方余额= ∑账户期初贷方余额 ∑账户期末借方余额= ∑账户期末贷方余额 原因：账户借方余额表示资产数，贷方余额表示负债和所有者权益，故借方余额必然等于贷方余额。 ☆借贷记账法的运用流程 前面各节讲述了借贷记账法的基本原理和操作要领。为了更好地理解和掌握借贷记账法。现以长城公司的实际资料作为案例(见教材)，进一步说明借贷记账法的运用流程, 运用借贷记账法进行会计核算，其基本处理程序和步骤如下： （一）开设新账，根据前期有关账户的期末余额资料，登记各账户的期初余额（开设新账工作通常只在年初进行，其他月份可在月资料基础上连续登记）。