第二课 出口货物会计科目的设置及会计处理计算.pptVIP

第二课 出口货物会计科目的设置及会计处理和计算 1、免抵退税会计科目的设置 2、如何理解“免抵退”及其计算公式 3、生产企业“免抵退”的的会计处理 及计算 4 、实际业务中涉及的汇率的常见问题 免抵退税会计科目的设置 1、“应交税费-应交增值税”科目的细化 2、销售账簿的确立 3、成本账簿的确立 “应交税费-应交增值税”科目的细化 ? 　? 出口企业（仅指增值税一般纳税人（下同））应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目，借方发生额，反映出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际支付已缴纳的增值税；贷方发生额，反映出口企业销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税；期末借方余额、反映企业多交或尚未抵扣的增值税；期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税。出口企业在“应交增值税”明细帐中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税金”、“出口抵减内销产品应纳税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏 　　 ㈠“进项税额”专栏，记录出口企业购进货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税。出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。  ㈡“已交税金”专栏，核算出口企业当月上交本月的增值税额。 ㈢“减免税金”专栏，反映出口企业按规定直接