第八章 对账、结账与利润确定.pptVIP

第八章 对账、结账与利润确定 第一节 对账 一、对账的含义和内容 （一）含义 对账是在会计期末，期末账项调整之后、结账之前，将账簿记录的有关数字与会计凭证、各种财产物资以及各账户之间的有关数字进行相互核对的工作。 （二）内容 ⒈账证核对 总账-记账凭证； 明细账-记账凭证和原始凭证。 ⒉账账核对 各总分类账的借方余额合计-各总分类账的贷方余额合计； 库存现金、银行存款日记账的余额或发生额-现金、银行存款总账的余额或发生额 各明细账的余额或发生额合计-有关总账的余额或发生额； 财产物资明细账-财产物资保管账。 ⒊账实核对 库存现金日记账余额-库存现金余额； 银行存款日记账余额-银行对账单余额； 财产物资明细账结存数-财产物资实存数； 债权债务明细账余额-有关单位或个人的询证核对数。 二、财产清查 （一）含义 财产清查是指通过对各项财产物资和库存现金的实地盘点，以及对银行存款和债权债务的询证核对，来查明各项财产物资、货币资金和债权债务的实有数与账面数是否相符的一种会计核算方法。 （二）原因 ⒈客观原因：自然损耗或升溢；工艺技术； ⒉主观原因：收发差错、保管不善、记账错误和贪污盗窃。 （三）作用 ⒈保证账实相符，使会计资料真实可靠； ⒉改进保管工作，保护财产安全； ⒊挖掘财产潜力，加速资金周转。 （四）范围 内容：财产物资、货币资金和债权债务 具体形式：全部清查和局部清查；