第十一章 投资与筹资循环审计.pptVIP

（三）盈余公积的实质性程序1．取得或编制盈余公积明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。2．收集与盈余公积变动有关的董事会会议纪要、股东(大)会决议以及政府主管部门、财政部门批复等文件资料，进行审阅，并更新永久性档案。3．对法定盈余公积和任意盈余公积的发生额逐项审查至原始凭证：(1)审查法定盈余公积和任意盈余公积的计提顺序、计提基数、计提比例是否符合有关规定，会计处理是否正确。(2)审查盈余公积的减少是否符合有关规定，取得董事会会议纪要、股东(大)会决议，予以核实，检查有关会计处理是否正确。 4．如系外商投资企业，应对储备基金、企业发展基金的发生额逐项审查至原始凭证。5．如系中外合作经营企业，一应对利润归还投资的发生额审查至原始凭证，并与“实收资本——已归还投资”科目的发生金额核对。6．确定盈余公积的列报是否恰当。 （四）未分配利润的实质性程序 1．获取或编制利润分配明细表。复核加计是否正确，与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符。2．检查未分配利润期初数与上期审定数是否相符，涉及损益的上期审计调整是否正确入账。3．收集和检查与利润分配有关的董事会会议纪要、股东(大)会决议、政府部门批文及有关合同、协议、公司章程等文件资料更新永久性档案。对照有关规定确认利润分配的合法性。检查对资产负债表日后至财务报告批准报出日之间由董事