负债与短期借款.ppt

我们开学了！ 企业财务会计 1 1、端正态度、明确目标 动力 折射出学习的主动性 2、认真听讲、记好笔记 基础 加深记忆、巩固知识 3、独立完成作业，做好复习 保障 温故而知新 学习要求 考核要求 总成绩=平时成绩 （60%）+期末成绩（40%） 主要根据课堂表现： 有无玩手机、看课外书、说话、吃零食、睡觉、无故旷课、迟到早退等不良现象记录。 2001年以来，新疆德隆有限责任公司因资金链紧张，一直通过各种渠道套取现金。由于无法借助所控制的上市公司再融资，德隆公司通过控制信托、证券以及商业银行等金融机构，以各种项目及关联公司之名，套取资金。 据监管部门2002年末以来的调查，德隆在各金融机构挤占的银行资金高达四五百亿元。 案例导读 最终，德隆因为资金链条的断裂以及银行方面的压力崩塌了。 思考 企业要持续经营，应该如何合理举债，在不同的经营状态下应该举借何种债务？它们又会如何影响着企业的后续发展？ 如何合理评价企业的偿债能力以及财务结构，建立适当的财务预警机制？ 这就有赖于对负债的确认、计量、报告有全面准确的理解。 负债，是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 项目八 负债的核算 负债具有以下特征： ◆第一，负债是企业在过去的交易或事项中 形成的，目前所承担的经济义务或经济责任。 ◆第二，负债是小企业承担的现时义务 ◆第三，企业目前承担的负债，代表着企 业未来经济利益的流出。 资产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 年初余额 流动资产： 　 　 流动负债： 　 货币资金 22137 24366 短期借款 0 0 交易性金融资产 0 0 交易性金融负债 0 0 应收票据 41961 19936 应付票据 0 0 应收账款 10491 22154 应付账款 1495 2763 预付款项 10350 16827 预收款项 0 0 应收利息 0 0 应付职工薪酬 61 0 应收股利 3832 3292 应交税费 2213 4567 其他应收款 391 746 应付利息 0 0 存货 2738 7938 应付股利 0 0 一年内到期的非流动资产 0 0 其他应付款 542 435 资产负债表 会企01表 编制单位：吉澳公司 2007年 12 月 31 日 单位：万元 负债项 负债的分类 按其流动性划分 （一）流动负债 负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债： （1）预计在一个正常营业周期中清偿。 （2）自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。 （3）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债日后一年以上。 一般地说，流动负债均属于短期内需要履行的支付义务，其内容包括： 短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、其他应付款等。（小企业会计无应付股利、） 负债的分类 （二）非流动负债 流动负债以外的负债应当归类为非流动负债。 非流动负债的具体内容包括： 长期借款、长期应付款等。（小企业会计无应付债券） 负债的分类 短期借款的核算 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。 该账户可按借款种类、债权人和币种设置明细账户。 归还借款 借入数 短期借款 借 贷 余额：尚未归还数 短期借款的核算 资产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益（或股东权益） 期末余额 年初余额 流动资产： 　 　 流动负债： 　 货币资金 22137 24366 短期借款 0 0 交易性金融资产 0 0 交易性金融负债 0 0 应收票据 41961 19936 应付票据 0 0 应收账款 10491 22154 应付账款 1495 2763 预付款项 10350 16827 预收款项 0 0 资产负债表 会企01表 编制单位：吉澳公司 2007年 12 月 31 日 单位：万元 根据“短期借款”科 目的期末余额填列 （1）取得借款时： 借：银行存款 贷：短期借款 （2