新会计学 第3版 教学课件 王淑慧 第3章_会计循环（简化版）.pptVIP

(二)会计凭证的保管 —对使用过的会计凭证的保护与管理。 ◆ 1) 整理归类 ◆ 2) 造册归档 ◆ 3) 控制借阅 ◆ 4) 期满销毁 四、会计循环之报表编制流程 仅以最简单的业务为例说明报表编制之实际流程。 2013年1月份南方公司发生以下业务： 1月5号向建设银行泉州鲤城支行借入一年期贷款5000元，向华南国际信托公司借入一年期贷款5000元。 1月20日，收到明光公司投入的一台全新设备A，价值10000元。 1月25日收到向东工厂投入的设备B，价值10000元。 请运用本章知识编制南方公司会计报表的实物流程。 会计循环之报表编制流程 第一步、审核外来原始凭证，主要包括借款相关原始凭证和投资者投入设备的原始凭证。此外，不需要自制原始凭证，因为企业仅处于筹资建立阶段，尚未开始生产。 第二步，根据审核无误的外来原始凭证编制记账凭证。注意记账凭证的要件，尤其是会计分录的编制及其附有的原始凭证的张数。 会计循环之报表编制流程 银行收款记账凭证1上载有会计分录： 借：银行存款 10 000 贷：短期借款—建行泉州鲤城支行 5 000 —华南国际信托公 司 5 000 转账凭证1载有会计分录： 借：固定资产—设备A 10 000 贷：实收资本—明光工厂 10 000 转账凭证2载有会计分录： 借：固定资产—设备B 10 000 贷：实收资本—向东工厂 10 000 会计循环之报表编制流程 第三步，根据审核无误的记账凭证登记账簿。 根据银行收款记账凭证登记银行存款特种日记账； 根据银行收款记账凭证登记短期借款明细账，此处明细账有两个：中国建设银行鲤城支行和华南国际信托公司; 根据短期借款的明细账登记短期借款的总账 根据转账凭证登记实收资本的两个明细账：明光工厂和向东工厂。 根据实收资本的明细账登记实收资本的总账 根据转账凭证登记固定资产的两个明细账：设备A和设备B。 根据固定资产明细账登记固定资产的总账。 会计循环之报表编制流程 第四步、结账、对账和根据权责发生制进行账项调整。 第五步、进行财产清查。 第六步、根据总账、明细账和特种日记账等编制财务报表。 会计循环之报表编制流程 资产 货币资金 10 000 固定资产 20 000 资产合计 30 000 负债 短期借款 10 000 所有者权益 实收资本 20 000 负债与所有者权益合计 30 000 资产负债表 编制单位：南方公司 2013年1月31日 金额单位：元 * 链接发票 3）多栏式 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：成本费用和收入等。 ※特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。 总账与明细账的关系与平行登记 关系：二者反映的经济内容相同；总分类账统奴明细分类账；总分类账的借方本期发生额等于所属明细分类账借方本期发生额，总账余额也与明细分类账相等。 平行登记：同时间登记；同方向登记；同金额登记。 三、错账的更正方法 (一)错账查找方法 1.个别检查法:差数法、除2法和除9法（自学）等。 错账的主要原因：①漏记一项业务的借（贷）项发生额； ②◆漏算一项或几项业务余额； ③数字次序颠倒等。 ④借、贷项方向记反；⑤重复登记一笔业务或漏记一笔业务 。 错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现。 总分类账户发生额试算平衡表 银行存款 400 000 190 000 原 材 料 14 985 固定资产 100 000 短期借款 20 015