税收遵从成本与对策及研究.pdfVIP

税收遵从成本与对策的研究 专 业：会计硕士 硕士生：何于蔚 指导教师：唐清泉教授 王林洲高级会计师 摘 要 随着纳税人对服务质量要求的不断提高，税务机关改革现行的征管体制的步 伐一直没有停止过，但纳税人在对纳税服务质量提出更高的要求的同时，也希望 税务机关可以不断降低纳税人的遵从成本。税收遵从成本在我国是一个较新的课 题，也是税务机构和社会非常关注的重大问题。对此本文站在税务机关的角度， 对税收遵从状况和税收遵从成本进行了调查和研究。论文在理论和文献综述中回 顾了博弈论、信息不对称理论、激励理论、前景理论、公平理论、认知结构理论、 供给学派理论、“拉弗曲线”理论、税收遵从成本理论等，在此基础上，从不同特 征纳税人和不同涉税环节的纳税人遵从状况调查情况两个角度对税收遵从状况 不高的现状进行了调查原因分析，并提出对策建议。 得出的主要结论包括： (1)从不同特征纳税人的税收遵从调查情况可以看 出纳税遵从的总体状态不容乐观；商业批发、零售和软件企业不遵从程度较高； 私营有限责任公司、个体工商户、外资企业不遵从程度较高；中小规模企业和小 规模纳税人不遵从程度较高。(2)从不同涉税环节的税收遵从调查情况可以看出， 税务登记开业和变更、申报和缴纳税款、发票开具、稽查查补税款和罚款这四个 涉税环节纳税人的不遵从状况较高。(3)通过上述分析后可以总结为以下几方 面的原因：一是税收负担重；二是办税环节成本高；三是涉税业务纳税成本高； 四是咨询沟通成本高；五是权益维护成本高；六是违法风险成本低。 (4)为了 更好降低税收遵从成本，提高纳税遵从度，本文根据原因分析有针对性地提出几 点对策：一是调整税收负担的对策；二是降低办税环节成本的对策；三是降低涉 税业务纳税成本的对策；四是降低咨询沟通成本的对策；五是降低权益维护成本 的对策；六是提高逃税违约成本的对策。 关键词：税收遵从成本，纳税遵从，纳税服务 H TheResearchonTax Costand ComplianceStrategy ofProfessional Major：Master Accounting Name：Yuwei He Professor Supervisor：QingquanTang LinzhouSenior Wang Accoumam ABSTRACT Withthe tothe of tax taxpayers’higherexpectation service，the quality ar authoritiese on the taxcollection keeping improvingexisting the the tothetax also taxpayersrequesthigherexpection payingservice，theyhope thatthet