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财政学 第十一章 税收制度和税收 管理制度改革 第十一章　税收制度和税收管理制度改革 第一节 工商税制改革 第二节 农村税费制度改革 教学目的和要求 重点掌握新一轮税制改革的目标、原则和内容以及农村税费改革的基本情况。 第一节 工商税制改革 一、税收制度改革趋势及原因分析 二、我国工商税制的现状和进一步改革的方向 第一节 工商税制改革 一、税收制度改革趋势及原因分析 （一）改革的原因――理论支撑 1、公平课税论(theory of equitable taxation)――20世纪50年代 2、最适课税论(theory of optimal taxation)――60年代的、70年代 3、财政交换论(theory of fiscal exchange)――90年代复兴的，这三大理论对税制改革的设计和实施方案都产生了直接或间接的影响。 第一节 工商税制改革 （二）世界税制改革的实践――趋势（主要在三方面） 1、所得税――降低税率、拓宽税基、减少税率档次，是世界各国特别是以所得为主体的发达国家所得税制改革的普遍做法。 2、一般消费税――普遍开征增值税、提高标准税率、制定标准化的增值税。 3、开征“绿色税收”――重视税收对生态环境保护的作用一、我国工商税制的现状和进一步改革的方向 第一节 工商税制改革 二、我国工商税制的现状和进一步改革的方向 阅读材料：见案例11－1我国现行税收制度 思考如下问题： 1、如何评价1994年的税制改革？ 2、分析现行税制存在问题、原因，思考应如何进一步完善 第一节 工商税制改革 （一）现行工商税制的主要问题 1、税制结构性失调，导致税收调控作用弱化。 2、某些税种的交叉或某些税种本身存在的成待解决的突出问题。 3、社会经济发展对税制提出新要求，一些急需开征的税种尚未开征。 4、税收上的公平竞争和国民待遇原则没有充分体现。 5、税费改革取得成效，但不合理的乱收费现象仍然存在，政府收入形式的法制化和规范化仍然任重道远。 6、中央和地方税收权限的划分尚不明晰，地方税体系还不完善，农业税收制度不适应市场经济发展的要求。? 7、税收征管制度改革还须进一步完善。税收征管法在实施过程中还需相应的配套措施。 第一节 工商税制改革 （二）未来工商税制改革的方向――2004年新一轮税制改革序幕渐开 1、改革的基本思路 原则： 减税制、宽税基、低税率、严征管 目标：统一税法、公平税负、规范政府分配方式、提高税收征管效能 步骤：在保持税收收入稳定增长的前提下，适应是经济形势和宏观调控的需要，积极稳妥地分布对现行的税制进行有增有减的结构性改革。 第一节 工商税制改革 2、具体改革内容 （1）改革出口退税制度――继续2003年的出口退税机制改革和完善。 （2）统一各类企业税收制度 （3）增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围 （4）完善消费税，适当扩大税基 （5）改进个人所得税，实行综合和分类相结合的个人所得税制； （6）实施城镇建设税费改革，完善税费改革。 （7）在统一税政前提下，赋予地方适当的税政管理权； （8）创造条件逐步实现城乡税制统一。 第二节 农村税费制度改革 一、农村税费制度改革的意义 二、农村税费改革的主要内容 三、农村税费改革原则与目标 四、完善农村税费改革的配套工作 第二节 农村税费制度改革 一、农村税费制度改革的意义 农村税费改革是我国继土地改革、家庭承包经营制之后的又一次农村经济体制的重大改革。这项改革依法调整和规范国家、集体和农民的利益关系，将农村分配制度纳入法制轨道，堵住了加重农民负担的口子，是深化农村改革的重要步骤，必将极大地促进农村经济发展和农村社会稳定，提高农民的生活水平。 第二节 农村税费制度改革 二、农村税费改革的主要内容 （一）试点的内容----三个取消，两个调整，一项改革。 三个取消：取消乡统筹费、农村教育集资等专门面向农民征收的行政事业性收费和政府性基金、集资；取消屠宰税（随屠宰税征收的其他收费也一并取消）；取消统一规定的劳动积累工和义务工。 两个调整：调整农业税政策和调整农业特产税政策 一项改革：改革村提留征收使用办法 第二节 农村税费制度改革 （二）农村税费改革的重要进展 1、2000年在安徽试点 2、2002年在全国20个省市试点 3、2003年全国进行试点改革 4、2005年减免农业税近200亿元， 5、2006年废除农业税法，这将是农村税费改革中的一个划时代的举措。 第二节 农村税费制度改革 三、农村税费改革原则与目标 （一）原则――减轻、规范、稳定 “减轻”即通过改革要切实减轻农民的实际负担； “规范”即要加快形成农村规范的税费政策和