新中级财务会计 第4版 教学课件 朱学义编著 上 第二章货币资金课件.pptVIP

（4）账务处理 ① 甲企业将2，000元存入银行，银行签发银行本票。 借：其他货币资金——银行本票 2，000 贷：银行存款 2，000 （附件：委1） ② 甲实际购料价1700元，增值税289元 销货单位开专用发票，余款11元以现金退还 销货单位记账： 借：银行存款 2，000 贷：主营业务收入 1，700 应交税费——应交增值税（销项税额） 289 现金 11 （附件：进1、增4） 全额划款 ③ 甲据销货单位开来的专用发票记账： 借：物资采购 1，700 应交税费——应交增值税（进项税额） 289 现 金 11 贷：其他货币资金——银行本票 2，000 按票面金额全额转账 3．商业汇票 （1） 概念 ——收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑， 并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据 在汇票到期日支付票款的承诺行为 （2） 种类 按承兑人不同 商业承兑汇票： 银行承兑汇票： 付款人自身承兑（一式3联） 付款人开户行承兑（一式4联） （3） 适用范围 在银行开户 真实的交易结算或债权债务的了结 （4） 特点 ① 一律记名 ② 同城、异地均可使用 ③ 期限一般不超过6个月 ④ 必须经承兑人承兑 ⑤ 票据到期前，可持票向银行申请贴现 ⑥ 可背书转让 （5） 结算程序 ① 商业承兑汇票（一式三联） 销货单位 （收款人） 购货单位 （承兑人） （付款人） 开户银行 开户银行 ①出票 汇1-2 ②承兑 汇2 ③ 发货 ④ 委收 委收1~5 汇2 ⑤ 受理 委1 ⑥传递凭证 委3~5、汇2 ⑦通知付款 委5 付款通知 ⑨划 款 委4 ⑩ 通知收款 委4 退票 退票 ⑩ 双 方 协 商 收款通知 ⑧通知付款 ②银行承兑汇票（一式四联） 销货单位 （收款人） 购货单位 （承兑申请人） （付款人） 开户银行 开户银行 ① 出票 汇1-3 ② 申请承兑 协议1~3 汇1~3 ③承兑 协议1 汇2~3 收费1 ④ 送交汇票 汇2.3 ⑤ 发货 ⑥委收 委1~5 汇2~3 ⑦受理 委1 ⑧传递凭证委3~5汇3 ⑨通知付款 委5 ⑩传递凭证 划款 委4 ⑾通知收款 委4 （6）账务处理 通过“应收票据”、“应付票据”核算 4．支票 (1) 概念 ——出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据 (2) 种类 现金支票：只可提现。 转账支票：只能转账。 (3) 特点 ① 不得签发空头支票 ② 一律记名：一定要有收款人的名字、日期、用途 ③ 期限10天 ④ 保管与填写：用墨汁或碳素墨水填写： (4) 结算程序 收款单位 开户行 开户行 付款单位 ① 开支票 ②进账 进1~2 支票 ③入账 进1 ④ 传票、划款 或①提现 （5）账务处理 ① 企业开出支票，据支票存根： 借：有关科目 贷：银行存款 ② 企业收到支票，持票进账。据进1： 借：银行存款 贷：有关科目 5. 汇兑 （1）概念 ——汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方