新中级财务会计 第4版 教学课件 朱学义编著 下 9 流动负债0704.pptVIP

◇职工薪酬的范围 （1）在职 离职后 b．完税凭证 ②销项税额 ③进项税额转出 ④出口退税 （国家不鼓励出口的货物视同内销计提销项税  额或征收增值税 ） 注意： 2．消费税 （4）核算 ③以应税消费品对外投资、在建工程、非生产机构等 账务处理： 支付加工费、增值税、消费税时： 3．营业税 （2）计算 思考题 某企业（一般纳税人）：本月购进材料的进项税额为23000元 本月销售产品取得收入180000元，计收增值税30600元 本月在建工程领用原材料计划成本5000元 原材料盘亏计划成本1000元 成本差异率为5%，增值税率17%，城建税率4‰ 教育费附加为3%，要求： 1.编制在建工程领用原材料的会计分录 2.?编制 盘亏材料的会计分录及所附的原始凭证 3.? 计算进项税额转出数（写出计算过程 ） 4.? 计算本月应交增值税 5.? 计算本月应交城建税并编制分录 6.计算本月应交教育费附加并编制分录 （2） 无偿向职工提供住房、汽车等资产使用: ①无偿使用 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：累计折旧： ②受益对象化 借：生产成本 制造费用 等 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 （3）企业租赁住房供职工无偿使用 ，每期按应付租金： 借：生产成本等 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 借：管理费用 贷：应付职工薪酬——辞退福利 3.辞退福利——解除与职工的劳动关系给予职工补偿： 非货币性福利，难以认定受益对象的，计入管理费用 （五）工资附加费（按工资总额的规定比例） 1．计提工会经费 =工资总额*2%=680 2．计提职工教育经费 =工资总额*1.5%=510 3．计提“五险一金” 医疗保险费 失业保险费 养老保险费 工伤保险费 生育保险费 住房公积金 社会保险 借：生产成本 制造费用 劳务成本 销售费用 在建工程 研发支出 管理费用 贷：应付职工薪酬——工会经费 ——职教费 ——社会保险费 ——住房公积金 4. 实际支付工会经费等 借：应付职工薪酬——各有关明细科目  贷：银行存款（库存现金） （六）以现金与职工结算的股份支付 企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担 以权益工具为基础确定的负债的交易 股份支付 权益结算 现金结算 ：企业为获取服务以股份或其他权益工具 作为对价进行结算的交易 ◆ 行权时确认股权投资 ：企业为获取服务承担以股份或其他权益 工具为基础计算确定的交付现金或其他 资产义务的交易 ◆行权时支付现金 例 20×7.1.1，公司确定高管人员的奖励机制: 如公司每年达到20%的盈利目标，三年后支付5万股公司股票价格的现金奖励。公司现行股票价格3元/股。 实际情况：前两年完成盈利目标，第3年只完成了15%的盈利目标，按协议约定，应扣当年奖励的10% （1）20×7.1.1，授予日不做分录 （2）20×7.12.31，盈利目标达到，股价4元/股 借：管理费用（50000×4 × 1/3 ） 66 667 贷：应付职工薪酬——股份支付 66 667 按每个“表日”权益工具的公允价值重新计量 （3）20×8.12.31，盈利目标达到，股价3.5元/股 借：管理费用（50000× 3.5 × 2/3 -66667） 50 000 贷：应付职工薪酬——股份支付