新中级财务会计 教学课件 王琪 第二章 货币资金.pptVIP

9、信用证 ★含义、适应范围 信用证，是开证银行依据申请人的申请开出的、凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。 信用证结算方式国际结算主要采用的方式。 信用证只限于转账结算，不得支取现金。 三、 银行存款的核算 ★设置“银行存款”日记账 企业应按开户行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”， 进行序时核算。有外币存款的企业，应分别以人民币和各种外币设置。 “银行存款”日记账格式：三栏式和多栏式两种。一般采用三栏式。 ★登记依据和方法 “银行存款”日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐日逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。如有差额，必须逐笔查明原因进行处理。 ★设置“银行存款”账户 “银行存款”总账总括的反映和监督银行存款的收、支和结存的情况。 账户性质——资产类账户 结构：借方登记存入数 贷方登记支付数 借方余额表示银行存款结存数 ★账务处理： 存入时：借：银行存款 贷：有关科目 提取和支出时：借：有关科目 贷：银行存款 ★银行存款核对 核对依据：企业银行存款日记账和银行对账单 核对时间：至少每月核对一次，一般在月末进行 核对方法：根据凭证种类、号码和金额等需要逐 笔核对。因为双方余额通常是不相等的。 第四节 其他货币资金 除库存现金和银行存款以外的货币资金。 “其他货币资金”—外埠存款 —银行本票 —银行汇票 —信用卡 —信用证保证金 —存出投资款 (一)外埠存款 企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行 开立采购专户的款项。(只付不收，付完结束账户) 汇出时： 借：其他货币资金——外埠存款 贷：银行存款 采购人员报销货款时： 借：材料采购 应交税费——增（进项） 贷：其他货币资金—外埠存款 多余款项转回时： 借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 (二)银行汇票存款 企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项,企业填“银行汇票申请书”，取得汇票后，据银行盖章退回的申请书存根联。 借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款 使用汇票时： 借：原材料、库存商品 应交税费——增（进） 贷：其他货币资金——银行汇票 退回多余款： 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票 (三)银行本票存款 企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。 据“银行本票申请书”存根（银行盖章） 借：其他货币资金——银行本票 贷：银行存款 使用、退余款同银行汇票。 (四)信用证保证金存款 采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。 (五)信用卡存款 企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。 (六)存出投资款 企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的资金。 存入款项时： 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款 进行短期投资时： 借：交易性金融资产 贷：其他货币资金—存出投资款 例：甲企业于1月1日汇款75 000元开立采购专户。 借：其他货币资金—外埠存款 75 000 贷：银行存款 75 000 1月8日收到增值税专用发票上注明购入材料价款 60 000元，增值税10 200元。 借：材料采购 60 000 应交税费—增(进) 10 200 贷：其他货币资金—外埠存款 70 200 1月10日，收到银行收账通知，多余存款转回银行。 借：银行存款