新中级财务会计 教学课件 王琪 第九章 流动负债.pptVIP

2．应交营业税的会计处理 在“应交税费”下设置“应交营业税”明细科目。账户结构同“应交消费税”。 计算应交的营业税时： 借：营业税金及附加、营业外支出(销售无形 资产)、固定资产清理(销售不动产)等 贷：应交税费—应交营业税 实际上交时： 借：应交税费—应交营业税 贷：银行存款 例：甲公司将一年前购入的一项专利权转让给另一企业。转让价格为60 000元，适用的营业税率为5％。 (1)计算应交的营业税： 借：营业外支出 3 000 贷：应交税费——应交营业税 3 000 (2)用银行存款上交营业税： 借：应交税费——应交营业税 3 000 贷：银行存款 3 000 例：某企业出售一栋办公楼，出售收入 320 000元，已存入银行。营业税税率为5％。 计算应交营业税： 借：固定资产清理 16 000 贷：应交税费——应交营业税 16 000 四、其他应交税费 1．应交城市维护建设税 以增值税、消费税、营业税三种税金的和为 计税依据征收的一种税。 应纳税额=(增值税+消费税+营业税)×适用税率 应设置“应交税费—应交城市维护建设税”科目。 计算出应交城市维护建设税时： 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交城市维护建设税 实际交纳时： 借：应交税费—应交城市维护建设税 贷：银行存款 例：甲公司本期实际应上交增值税500 000元， 消费税241 000元，营业税16 000元。城市维护 建设税率为7％。 计算应交税金时： 借：营业税金及附加 52 990 贷：应交税费—应交城建税 52 990 上交税金时： 借：应交税费—应交城建税 52 990 贷：银行存款 52 990 2．应交资源税 资源税是对在我国境内开采矿产品或者生产 盐的单位和个人征收的一种税。 应纳税额=课税数量×适用单位税额 应设置“应交税费—应交资源税”明细科目 计算应交税金时： 借：营业税金及附加(自销)、生产成本 (自产自用) 贷：应交税费—应交资源税 实际交纳时： 借：应交税费—应交资源税 贷：银行存款 例：某企业将自产的煤炭1 000吨用于产品生产，每吨应交资源税5元。 借：生产成本 5 000 贷：应交税费——应交资源税 5 000 3．应交土地增值税 是指在我国境内有偿转让土地使用权及地上 建筑物和其他附着物产权并取得收入的单位和 个人，就其增值额征收的一种税。 应设置“应交税费—应交土地增值税”明细科目。 借：营业税金及附加（主营房地产的企业） 其他业务支出（兼营房地产业务的企业） 固定资产清理（转让土地使用权、地上 建筑物及其附着物） 贷：应交税费——应交土地增值税 4.应交房产税、土地使用税、车船使用税 房产税：对在城市、县城、建制镇和工矿区 征收的由产权所有人缴纳的税。 土地使用税：以纳税人实际占用的土地面积 为计税依据，征收的一种税。 车船使用税：由拥有并且使用车船的单位和 个人交纳。 计算应交税费时： 借：管理费用 贷：应交税费—应交房产税 —应交土地使用税 —应交车船使用税 实际交纳时： 借：应交税费—应交房产税 —应交土地使用税 —应交车船使用税 贷：银行存款 5.应交教育费附加、矿产资源补偿费 计算时： 借：营业税金及附加、其他业务支出、管理费用 贷：应交税费—应交教育费附加 —应交矿产资源补偿费 实际交纳时： 借：应交税费—应交教育费附加