新中级财务会计（上)习题集 教学课件 李爱华 第十二章 费用与利润.pptVIP

在线教务辅导网： 教材其余课件及动画素材请查阅在线教务辅导网 QQ:349134187 或者直接输入下面地址： 第12章 费用与利润 本章内容框架 12.1费用概述销售费用 12.2期间费用 12.3利润所得税和所得税费用  12.4所得税 12.5利润分配 　　　 　　　　 导入案例 甲公司2011年度有关账户情况如下：主营业务收入贷方发生额890.6万元；其他业务收入贷方发生额27.8万元；营业外收入贷方发生额48万元；主营业务成本借方发生额568.4元；营业税金及附加借方发生额15.7万元；管理费用借方发生额38万元，其中超过所得税法规定的业务招待费标准的支出3万元；制造费用借方发生额89万元；财务费用借方发生额8.7万元；销售费用借方发生额45.5万元；其他业务成本借方发生额22万元；营业外支出借方发生额38万元，其中行政罚款支出5万元，非公益性捐赠支出10万元；至2011年末甲公司尚有30万元亏损未弥补；年末计提固定资产减值准备15万元。 甲公司2011年实现的利润总额是多少？应该缴纳多少企业所得税？归属投资者的净利润有多少？本章将重点介绍费用的种类、利润的构成及企业所得税的计算等问题。 12.1.1 费用的概念 费用是指企业在日常活动中发生的、导致所有者权益减少的、与所有者利润分配无关的经济利益的总流出。 费用有狭义和广义之分。广义的费用泛指企业各种日常活动发生的所有耗费，不仅包括管理费用、销售费用、财务费用等期间费用，还包括主营业务成本、营业外支出以及各种税金等利润的抵减项。狭义的费用仅指与本期营业收入相配比的耗费。 费用的表现形式为资产的减少或负债的增加而引起所有者权益的减少，但不包括与所有者分配等有关的资产减少或负债增加。 12.1 费用概述 12.1.2费用的确认与计量 1．费用的确认 费用只有在经济利益很可能流出企业从而导致企业资产减少或负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。在具体确认时，应遵循以下原则： 划分收益性支出与资本性支出。 (2) 权责发生制。 (3) 配比原则。 2．费用的计量 按照《企业会计制度》规定，企业在生产经营过程中各项费用，应当以实际发生数计入成本、费用，不得以估计成本或计划成本代替实际成本。即：企业在具体核算时可采用实际成本也可采用计划成本，但月末编制会计报表时，必须调整为实际成本。 12.1.3．费用的分类 企业的费用按经济用途可分为生产费用和期间费用两大类。 生产费用是指企业本期发生的直接归属于某个特定产品成本的费用。按其计入成本的方式不同，又可分为直接费用和间接费用。直接费用是在发生时直接计入产品成本的费用，包括直接材料、直接人工、其他直接支出；间接费用是在期末分配计入产品成本的费用，主要指在产品生产过程中发生的制造费用。 期间费用是指企业本期发生的、不能直接归属于某个特定产品成本的、直接计入损益的各种费用，包括销售费用、管理费用、财务费用。　　 12.2.1 销售费用 销售费用是指企业在销售商品、材料和提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费，包括企业在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、预计产品质量损失等，以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗以及其他费用。 12.2 期间费用 【例12.1】甲企业计算出专设的销售机构使用房屋的折旧费为60 000元 借：销售费用——折旧费 60 000 贷：累计折旧 60 000 【例12.2】甲企业月末分配销售人员工资及福利300 000元。 借：销售费用——工资及福利费 300 000 贷：应付职工薪酬 300 000 【例12.3】甲企业用银行存款支付广告费90 000元。 借：销售费用——广告费 90 000 贷：银行存款 90 000 【例12.4】期末，将本月发生的销售费用450 000元转入“本年利润”科目。 借：本年利润 450 000 贷：销售费用