新中级财务会计（上)习题集 教学课件 李爱华 第十三章 财务报告.pptVIP

13.3.4利润表的编制示例 【例l3-2】 大众公司2011年度有关损益类科目本年累计发生净额如表l3.4所示。 根据上述资料，编制大众公司2011年度利润表，如表l3.5所示。 13.4现金流量表 13.4.1现金流量表的定义和作用 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表。编制现金流量表的主要目的是为财务报表使用者提供企业一定期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于财务报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。 现金流量表的作用主要表现在以下几个方面： 1.提供企业的现金流量信息 2.提供企业的支付能力及偿债能力信息 3.预测企业的未来发展趋势 4.便于报表使用者评估报告期内与现金有关和无关的投资及筹资活动 13.4.2现金流量表的编制基础 从编制原则上看，现金流量表是按照收付实现制的原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息，便于信息使用者了解企业净利润的质量。从内容上看，现金流量表以现金及现金等价物为基础，被划分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。 1.现金及现金等价物 现金流量表中现金的概念是广义的，是指现金及现金等价物。具体包括库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。 （1）库存现金 库存现金是指企业可随时用于支付的现金，与“库存现金”科目所核算的内容一致。 （2）银行存款 银行存款是指企业存入金融机构、可随时用于支取的存款，与“银行存款”科目所核算的内容基本一致，但不包括不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款等不能作为现金流量表中的现金，提前通知金融机构便可支取的定期存款则应包括在现金范围内。 （3）其他货币资金 其他货币资金是指企业存放在金融机构的有特定用途的资金，与“其他货币资金”科目所核算的内容一致。 （4）现金等价物 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，通常指购买在3个月或更短时间内即到期或即可转换为现金的投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。 2.现金流量 （1）现金流量及其影响因素 现金流量是指企业现金和现金等价物的流入和流出。在现金流量表中，现金及现金等价物被视为一个整体，企业现金形式的转换不会产生现金的流入和流出。 影响现金流量的因素主要是企业的日常经营业务，但不是所有的业务都对现金流量有影响。企业的经营业务按其与现金流量的关系可以分为以下三类： ①现金各项目之间的增减变动。 ②非现金各项目之间的增减变动。 ③现金各项目与非现金各项目之间的增减变动。 （2）现金流量的分类 ①经营活动产生的现金流量。 ②投资活动产生的现金流量。 ③筹资活动产生的现金流量。 （3）现金流量按总额反映 现金流量表分别报告各项现金流入与流出的总额而非净额，其目的是可以更全面地了解企业现金流动的总括情况。但是对一些代客户收取或支付的现金以及周转快、金额大、期限短的项目所产生的现金流量，以总额列示则无必要。 13.4.3现金流量表的结构 现金流量表由正表与附表（或称补充资料）两部分组成，按正表与附表分别表达企业现金流量的目的是为了更完整地披露现金流量信息。根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量表在结构上将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。 13.4.4现金流量表的编制方法 1.编制方法概要 （1）直接法和间接法 ①直接法 直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量的方法。在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。 ②间接法 间接法是以本期净利润(或净损失)为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。在间接法下，将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。 （2