新基础会计 教学课件 周会林 项目七.pptVIP

任务一 知悉财产清查基本知识 任务二 理解财产物资的盘存制度 任务三 学会财产清查的方法 任务四 学会处理财产清查的结果 任务五 核算企业财产清查阶段业 务 一、财产清查的概念 财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 二、财产清查的意义 确保会计资料真实可靠 保护财产物资的安全完整 促进财产物资的有效使用 确保财经纪律的贯彻执行 三、财产清查的种类 （一）按财产清查的范围和对象划分： 可分为全面清查和局部清查 （二）按财产清查的时间划分： 可分为定期清查和不定期清查 四、财产清查的范围 货币资金 、存货 、固定资产 、应收、应付、预收、预付等各种往来款项 等 一、实地盘存制 实地盘存制也称定期盘存制，是对各项财产物资平时在账簿中只登记增加数，不登记减少数，月末根据实地盘存的结存数来倒推当月财产物资的减少数，再据以登记有关账簿的一种方法。即： 本期发出数量?账面期初结存数量?本期账面增加合计数量?期末盘点实际结存数量 二、永续盘存制 永续盘存制也称账面盘存制，是对各项财产物资的增加或减少，都必须根据会计凭证逐笔或逐日在有关账簿中进行连续登记，并随时结算出该项物资结存数的一种方法。即： 账面期末数量=账面期初结存数量+本期账面增加合计数量-本期账面发出合计数量 一、货币资金的清查方法 （一）库存现金的清查 库存现金的清查，应采用实地盘点的方法。除现金出纳人员做到日清月结、账款相符外，单位还应组织清查人员对库存现金进行定期或不定期清查，确定库存现金的实存数，并且与库存现金日记账的账面余额核对，以查明账实是否相符和盈亏情况。 （二）银行存款的清查 1．银行存款的清查方法 银行存款的清查与库存现金的清查方法不同，不是采用实地盘点法，而是采用对账单法。 2．未达账项 所谓未达账项是指企业与银行之间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不同，而发生的一方已取得凭证并登记入账，但另一方由于尚未取得凭证而尚未入账的款项。 3．编制银行存款余额调节表 “银行存款余额调节表”是为了核对企业与其开户银行双方记录的企业银行存款账面余额而编制，列示双方未达账项的一种表格。 二、实物的清查方法： 实地盘点法 技术推算盘点法 三、往来款项的清查方法 往来款项的清查一般采取发函询证的方法进行核对，即派人或以通讯的方式，向往来结算单位核实账目。 一、财产清查结果的处理步骤 （1）审批之前的处理。 （2）审批之后的处理。 二．财产清查结果处理的要求 1．分析产生差异的原因和性质，提出处理建议 2．积极处理多余、积压物资，清理往来款项 3．总结经验教训，提出改进措施，建立健全各项管理制度 4．根据清查结果，调整账簿记录，做到账实相符 一、财产清查结果核算的账户设置： “待处理财产损溢” 二．财产清查结果的核算举例 1．库存现金盘盈、盘亏的核算 如属于账实不相符，应查明原因，并将短款或长款先记入“待处理财产损溢”科目。待查明原因后分别情况处理： （1）属于记账差错的应及时予以更正。 （2）无法查明原因的长款应计入营业外收入；无法查明原因的短款应计入管理费用。 （3）由出纳人员失职造成的短款应由出纳人员赔偿，计入其他应收款。 二．财产清查结果的核算举例 2．存货盘盈、盘亏和毁损的核算 （1）存货盘盈的核算。根据《企业会计准则》的规定，企业盘盈的各种材料、库存商品等存货，经查明是由于收发计量或核算上的误差等原因造成的，应及时办理存货入账的手续，调整存货的账面实存数，按盘盈的计划成本或估计成本记入“待处理财产损溢”账户。经有关部门批准后，再冲减管理费用。 二．财产清查结果的核算举例 （2）存货盘亏和毁损的核算。企业财产清查中发现的存货盘亏和毁损，在报经批准前，应按其成本转入待处理财产损溢，贷记存货类账户，使账实相符。报经批准以后，再根据造成盘亏和毁损的原因，分别以下情况进行处理：属于自然损耗产生的定额损耗，经批准后转作管理费用；属于计量收发差错和管理不善等原因造成的超定额损耗，应先扣除残料价值和过失人的赔偿，然后将净损失计入管理费用；属于自然灾害或意外事故造成的存货毁损，应先扣除残料价值和可以收回的保险赔偿，然后将净损失转作营业外支出。 二．财产清查结果的核算举例 3．固定资产盘盈和盘亏的核算 （1）固定资产盘盈的核算。对于企业在清查中盘盈的固定资产，应作为前期差错处理。 （2）固定资产盘亏的核算。企业发生固定资产盘亏时，按盘亏固定资产的净值，借记“待处理财