新实用经济法教程 教学课件 裴斐　辛丽燕 第十章课件.pptVIP

2007-10-8 北京财贸职业学院 北京财贸职业选 第十章 税收法律制度 §10-2 我国税收法律制度主要内容 北京市伟业软件技术开发咨询有限公司为增值税一般纳税人。2005年9月，该企业外购货物支付增值税进项税额8万元，并收到对方开具的增值税专用发票；销售货物取得不含税销售额100万元。已知销售的货物适用17%的增值税税率。计算该企业9月份增值税应纳税额。 * * * 在线教务辅导网： 教材其余课件及动画素材请查阅在线教务辅导网 QQ:349134187 或者直接输入下面地址： 北京财贸职业学院 税法的构成要素 增值税的征税范围、纳税人 及应纳税额的计算 企业所得税征税范围、纳税人 第二节 我国税收法律制度 的主要内容 第三节 税收征管法律制度 第一节 税法概述 一、税收概述 二、税法概述 （一）税收的概念及特征 （二）税收的分类 （一）税法的概念 （二）税法的构成要素 §10-1 税法概述 税收是国家为实现其公共职能而凭借其政治权力，按照法定标准，无偿地取得财政收入的一种活动或手段。税收是国家参与社会产品和国民收入分配和再分配的重要手段。 税 收 的 特 征 纳税义务主体必须依法纳税 国家无需向纳税人支付任何报酬或对价 以法律形式预先规定征税范围和征收比例， 强制性 无偿性 固定性 税 收 分 类 按征税对象分类 流转税类 所得税类 财产税类 资源税类 特定行为目的税类 按照税收的征收权限 和收入支配权限分类 中央税 地方税 中央地方共享税 按照计税标准分类 从价税 从量税 复合税 税法是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法纳税、依法治税的行为规则。税法可分为税收实体法和税收程序法。 税收实体法 征税对象 征收范围 税目 税率 税收程序法 税务登记 发票管理 税务争议处理 税法构成要素 税法主体 征税对象 税目 税率 计税依据 纳税环节 纳税期限 纳税地点 减免税 违法处理 征税主体 纳税主体 国家 自然人法人其他组织 物或行为 计算税额的尺度 征税的具体根据 从价、从量和复合计征 按期纳税和按次纳税 机构、财产所在；劳务、报关发生 法定减免；起征点 ；免征额 行政责任和刑事责任 生产、流通和分配环节 2007-10-8 一、流转税 二、所得税 三、财产税 房产税 增值税 企业所得税 四、行为税 城市维护建设税 营业税 消费税 个人所得税 城镇土地使用税 契税 资源税 2007-10-8 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额以及进口货物的金额计算税款的一种流转税。 增 值 税 征 税 范 围 在中国境内销售货物或者提供加工、 修理、修配劳务以及进口货物的行为。 代销或销售代销货物；将自产、委托加工的货物用于非应税项目、投资及分配给股东或投资者无偿赠送给他人等。 一个经营行为含有应征营业税和增值税的内容时，该经营行为应纳增值税。 应纳增值税的企业同时经营应纳营业税的劳务时，应分别核算销售额,否则一并征收增值税。 2007-10-8 从事货物批发或零售的纳税人年应税销售额在180万元以下的。 从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的。 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在100万元以下的。 小 规 模 纳 税 人 年应税销售额超过小规模纳税人的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视为小规模纳税人。 纳税人按其经营规模的大小及会计核算健全与否分为一般纳税人和小规模纳税人。 零税率：0 低税率：13% 基本税率：17% 一般纳税人 增值税税率 商业企业以外的其他企业适用6%。 商业企业小规模纳税人适用的征收率为4% 小规模纳税人 增值税税率 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额=销售额×增值税税率 一 般 纳 税 人 小 规 模 纳 税 人 应纳税额=不含税销售额×征收率 不含税销售额=含税销售额÷（1＋征收率） 应纳税额计算： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 应纳税额=100×17%－8＝9（万元） 计算分析题 应纳税额=不含税销售额×征收率 不含税销售额=含税销售额÷（1＋征收率） 应纳税额=9÷（1＋6%）×6%＝0.51（万元） 计算分析题 机械加工企业为小规模纳税人。2005年8月，销售产品一批，取得收入（含增值税）9万元。要求：计算该企业8月份应纳