新纳税申报与筹划实务 教学课件 郑剑虹 汪逸帆_项目八 项目八 财产税纳税实务.pptVIP

【例题1 多选】下列纳税主体中，属于车船税纳税人的有（　）。（2009年）　　A.在中国境内拥有并使用船舶的国有企业　　B.在中国境内拥有并使用车辆的外籍个人　　C.在中国境内拥有并使用船舶的内地居民　　D.在中国境内拥有并使用车辆的外国企业 【答案】ABCD 二、车船税的征税范围 包括依法在公安、交通、农业等车船管理部门登记的车船，具体可分为车辆和船舶两大类。 1.车辆：包括机动车辆和非机动车辆。机动车辆包括载客汽车（含电车）、载货汽车（含挂车）、拖拉机、无轨电车、三轮汽车、低速汽车、摩托车、专业作业车和轮式专用机械车等。非机动车辆是批依靠人力、畜力运行的车辆，如三轮车、自行车等。 2.船舶：包括机动船舶和非机动驳船，机动船舶如客轮、货船等；非机动驳船如木船、帆船等。 【例题2 多选】根据车船税法律制度的规定，下列车辆中应当缴纳车船税的有（　）。　　A.大轿车　　　　　　B.挂车　　C.摩托车　　　　　　D.外籍船舶 【答案】ABC 一、车船税的计税依据——辆、自重吨位、净吨位 （1）载客汽车、电车、摩托车，以“辆”为计税依据。 （2）载货汽车、三轮汽车、低速货车，按自重每吨为计税依据。 （3）船舶，按净吨位每吨为计税依据。 8.4.2 车船税的计算 二、车船税的税率 车船税采用定额税率，又称固定税额。（详见车船税税目税额表） 【例题3 单选】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于载货汽车计税依据的是（　）。 （2008）　　A.排气量　　　　B.自重吨位　　C.净吨位　　　　D.购置价格 【答案】B 三、车船税应纳税额计算 【例题7 单选】周某向谢某借款80万元，后因谢某急需资金，周某以一套价值90万元的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产权的同时支付周某差价款10万元。已知契税税率为3%。关于此次房屋交易缴纳契税的下列表述中，正确的是（　）。（2011年）A.周某应缴纳契税3万元 B.周某应缴纳契税2.4万元C.谢某应缴纳契税2.7万元 D.谢某应缴纳契税0.3万元 【答案】C。（1）契税的纳税人，是指在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人，本题中承受房屋权属转移的为谢某，AB错误；（2）应纳税额=90×3%=2.7（万元），C正确。如果本题改为谢某与周某进行“房屋交换”，则以“价格差额”作为计税依据。 【例题8 多选】根据契税法律制度的规定，下列各项中，以成交价格作为契税计税依据的有（　）。（2011年）A.房屋买卖 B.土地使用权交换C.房屋赠与 D.土地使用权转让 【答案】AD。（1）选项AD，国有土地使用权出让、转让、房屋买卖，以成交价格为计税依据；（2）选项B：土地使用权交换、房屋交换，以价格差额为计税依据；（3）选项C:土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格确定。 【例题9 单选】周某原有两套住房，2009年8月，出售其中一套，成交价为70万元；将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换；又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的税率为3%。周某计算应缴纳的契税的下列方法中，正确的是（　）。（2010年）A. 100×3%＝3（万元） B.（100+60）×3%＝4.8（万元）C.（100+70）×3%＝5.1（万元） D.（100+70+60）×3%＝6.9（万元） 【答案】A。（1）契税由房屋权属承受人缴纳，周某将其70万元的房屋出售时，由对方缴纳契税；（2）房屋进行交换的，若交换价格相等，免征契税；（3）周某以100万元购置新住房时，应缴纳契税=100×3%=3（万元），C正确。如果本题改为谢某与周某进行“房屋交换”，则以“价格差额”作为计税依据。 【例题10 计算】2008年，王某获得单位奖励房屋一套。王某得到该房屋后又将其与李某拥有的一套房屋进行交换。房地产评估机构评估奖励王某的房屋价值30万元，李某房屋价值35万元，协商后，王某实际向李某支付房屋交换价格差额款5万元。税务机关核定奖励王某的房屋价值28万元。已知当地规定的契税税率为4%。　　要求：计算王某应缴纳的契税税额。 【答案】根据契税法律制度的规定，以获奖方式取得房屋权属的应视同房屋赠与征收契税，计税依据为税务机关参照市场价格核定的价格，即28万元。房屋交换且交换价格不相等的，应由多支付货币的一方缴纳契税，计税依据为所交换的房屋价格的差额，即5万元。因此，王某应就其获奖承受该房屋权属行为和房屋交换行为分别缴纳契税。　　（1）王某获奖承受房屋权属应缴纳的契税税额＝280000×4%＝11200元　　（2）王某房屋交换行为应缴纳的契税税额＝50000×4%＝