2011年《初级会计实务》辅导：资产(大汇总)-精.docVIP

2011年《初级会计实务》辅导：资产（大汇总） 文章大概内容：第一节　货币资金 一、库存现金-----流动性最强的资产二、银行存款 第二节 交易性金融资产 一、交易性金融资产的概述二、交易性金融资产的核算 一)企业取得交易性金融资产 (二)交易性金融资产的现金股利和利息 (三)交易性金融资产的期末计量 (四)交易性金融资产的处置第三节 应收及预付款项 一、应收票据二、应收账款 　1、应收账款的含义及入账价值 　　2.应收账款的核算三、预付账款 　　1、 预付账款时： 　　2、 收到货物时： 　　3、 补付货款： 　　4、 收回多余款项时： 　四、其他应收款　　五、应收款项减值 ? ?? ? (一)应收款项减值损失的确认 　(二)计提坏账准备的会计处理　第四节 存货 　　一、存货概述　(一)存货概念　　(二)存货成本的确定? ?2.存货的加工成本―――包括直接人工以及制造费用。 　3.存货的其他成本正文如下：　第一节　货币资金 大纲要求： 　　掌握现金管理的主要内容和库存现金核算、库存现金清查　　掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对　　掌握其他货币资金的核算　　本节具体内容：　　货币资金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金　　一、库存现金-----流动性最强的资产　　1.库存现金管理的制度　　(1)企业应当按照《库存现金管理暂行条例》规定的范围使用库存现金，库存现金使用范围包括：　　①职工工资、津贴;　　②个人劳务报酬;　　③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等的各种奖金;　　④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;　　⑤向个人收购农副产品和其他物资的款项;　　⑥出差人员必需随身携带的差旅费;　　⑦结算起点(1000元人民币)以下的零星支出;　　⑧ 中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。　　除上述情况可以用库存现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。　　(2)现金的限额　　现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额，这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定。　　(3)现金收支的规定　　①开户单位收入的库存现金应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间;　　②开户单位支付现金可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得坐支库存现金，因特殊情况需要坐支库存现金的单位，应当事先报经有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行。同时收支的库存现金必须入账。　　③不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得白条顶库;　　④不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取库存现金;不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄。　　⑤不得公款私存;不得设置小金库　　2.库存现金的核算　　注意：企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。　? ? 3. 库存现金清查及其核算 企业应当按规定进行库存现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制库存现金盘点报告单。 　　清查中发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，应通过待处理财产损溢科目核算;　　(1)待处理财产损溢科目核算内容：核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。　　待处理财产损溢? ? 　　(2)现金清查的主要账务处理　　①现金短缺的会计处理　　A:发现短缺时,(审批前调账)　　借：待处理财产损溢　　贷：库存现金　　B:审批后， 当查明原因后，分别情况处理：　　应由责任人赔偿的部分：　　借：其他应收款　　贷：待处理财产损溢　　属于无法查明原因的现金盘亏，应作为管理费用处理　　借：管理费用　　贷：待处理财产损溢　　②现金溢出余的会计处理　　A：当企业发生库存现金短缺溢余的业务时，(审批前调账)　　借：库存现金　　贷：待处理财产损溢　　B：审批后， 当查明原因后，分别情况处理：　　属于应支付给有关人员或单位的：　　借：待处理财产损溢　　贷：其他应付款　　属于无法查明原因的库存现金溢余，经批准后，计入“营业外收入”　　借：待处理财产损溢　　贷：营业外收入? 二、银行存款 　银行存款日记账应定期与银行转来的对账单核对相符，至少每月核对一次。 　　双方余额不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。　　所谓未达账项是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同，而发生的一方已经取得凭证登记入账，另一方由于未取得凭证尚未入账的款项。　　未达账项具体包括以下四种情况：　　①企业已收款入账，银行尚