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企业所得税 肖成光 2014-8-16 一、基本概念 所得税概念 纳税人与征税对象 税率 2个原则 概念 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。 三、成本费用等扣除标准 可扣除的成本费用项目 不得扣除的支出项目 税法有特殊扣除标准要求的成本支出项目（包括工资薪金、福利费、业务招待费、广告费、准备金等） 税率优惠 省略（见第6页） 减征免征优惠 其他优惠 不征税收入与免税收入 其他 其他（例如财政补助、即征即退的各种税收等） 符合条件的非盈利组织的收入 政府性基金 居民企业之间的股息、红利等权益投资收入 行政事业性收费 国债利息收入 财政拨款 免税收入 不征税收入 居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 免征额+减征 （1）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得； （2）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得； 三免三减半 （1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； （2）海水养殖、内陆养殖。 减半征收 （1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； （2）农作物新品种的选育； （3）中药材的种植； （4）林木的培育和种植； （5）牲畜、家禽的饲养； （6）林产品的采集； （7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目； （8）远洋捕捞。 免税 减免范围 减免形式 优惠项目 优惠形式 加计扣除优惠 1.研究开发费加计50%，形成资产按照150%摊销。 2.企业安置残疾人员所支付的工资200%。 创投企业优惠 70%投资额直接抵扣应纳税所得额 加速折旧优惠 缩短折旧年限（不得低于规定折旧年限的60%）或加速折旧法 减计收入优惠 减计10%：企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额。 税额抵免优惠 部分投资额抵税额。企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的l0%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 民族自治地方的优惠 由地方自治政府制定具体优惠措施 有关行业的优惠 1.鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策（两免三减半、五免五减半） 2.鼓励证券投资基金发展的优惠政策（免征） 其他优惠 1.低税率优惠过渡政策 2.西部大开发优惠（鼓励类按15%） 五、征收管理 纳税地点 纳税期限 征收方式 总分机构管理 谢 谢 * * 目录 一、基本概念等 二、收入的确认 三、成本费用扣除标准 四、税收优惠 五、征收管理 纳税人与征税对象 1.纳税人 在中国人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。 依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。 2.征税对象 经营所得和其他所得=会计利润±按税法要求调整的各种收入与成本费用 居民企业 依法在中国境内成立的企业 依照外国(地区)法律成立 但实际管理机构 在中国境内的企业。 依照外国（地区）法律成立 且实际管理机构不在 中国境内，但在中国境内 设立机构、场所的企业 在中国境内未设立 机构、场所，但有来源于 中国境内所得的企业 非居民企业 纳税人 税率 种类 税率 适用范围 基本税率 25% （1）居民企业 （2）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，且其取得的所得（包括境内与境外所得）与其所设机构场所有实际联系的 两档优惠税率 减按20% 符合条件的小型微利企业 减按l5% 国家重点扶持的高新技术企业 低税率 l0%税率 1.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的。 2.非居民企业虽然在中国境内设立机构场所，但取得的所得与其所设机构场所无实际联系的。 2个重要原则 1.税法优先原则 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。（税法第21条） 2.实现原则 应纳税所得额的计算虽然是基于净资产增加的经济学意义上的所得概念，但为了便于征管，同时必须以“交易”实现或完成为前提。如上市公司股票。 二、收入 1、收入类型 2、收入确定事项 3、与会计确认收入的不同点 4、视同销售收入 收入类型 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入 销售货物收入 股息、红利等权益性投资收益 其他收入：包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等 提供劳务收入 利息收入 转让财产收入 租金收入 特许权使用费收入 接受捐赠收入 收入确定原则（税法与会计