新政府与非营利组织会计 教学课件 侯立新 1_第二十章　事业单位净资产的核算.pptVIP

(1)按比例提取。 《事业单位财务规则》对事业单位各项专用基金提取的比例做了原则规定：专用基金的提取，国家有统一规定的，要按统一规定执行；国家没有统一规定的，按财务管理权限，由财政部门和事业主管部门依据相关因素协商确定，如修购基金的提取比例，要根据事业单位的收入规模和单位修缮购置的需要确定；职工福利基金的提取比例，要依据单位收支结余数额和经费自给率确定。 (2)按规定支取。 事业单位各项专用基金，都规定了专门的用途，在使用中要注意划清各项专用基金的界限。如修购基金，按照财务制度规定，只能用于单位固定资产的修缮和购置，不能用于发放奖金和福利。专用基金因特殊情况发生临时占用的，要及时清还。 (3)收支有计划。 事业单位对各项专用基金，要编制收支计划，收支计划不能留赤字。事业单位要根据专用基金来源的额度，安排支出项目，量入为出，并应注意专用基金的积累。 三、专用基金的核算 1.修购基金的核算2.职工福利基金的核算3.医疗基金的核算4.住房基金的核算 1.修购基金的核算 修购基金是指按事业收入和经营收入的一定比例提取，在事业支出和经营支出(设备购置费和修缮费各列支50%)中列支后转入，以及按其他规定(固定资产变价收入应转入修购基金)转入，用于事业单位固定资产维修和购置的资金。 【例6】　某事业单位本年度事业收入800 000元，经营收入200 000元。年终按5%的比例提取修购基金，并按规定在修缮费和设备购置费中各列支50%。编制会计分录如下： 借：事业支出——修缮费20 000 　　　　　　——设备购置费20 000 　　经营支出——修缮费5 000 　　　　　　——设备购置费5 000 　贷：专用基金——修购基金50 000 1.修购基金的核算 【例7】　某事业单位报废设备一台，原价30 000元，设备残值变价收入3 500元存入银行，另以现金支付清理费用500元。编制会计分录如下： 借：固定基金30 000 　贷：固定资产30 000 借：银行存款3 500 　贷：专用基金——修购基金3 500 借：专用基金——修购基金500 　贷：现金500 1.修购基金的核算 2.职工福利基金的核算 职工福利基金是指按结余的一定比例提取以及按其他规定提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。 【例10】　某事业单位根据工资总额，提取本月职工福利费20 000元。编制会计分录如下： 借：事业支出——福利费20 000 　贷：专用基金——职工福利基金20 000 【例11】　年终，某事业单位从当年结余中提取职工福利基金75 000元。编制会计分录如下： 借：结余分配75 000 　贷：专用基金——职工福利基金75 000 2.职工福利基金的核算 3.医疗基金的核算 医疗基金是指未纳入公费医疗经费开支范围的事业单位，参照公费医疗制度有关规定从收入中提取的用于职工公费医疗开支的资金。 【例13】　某事业单位有从事专业业务活动的人员200人和从事生产经营活动的人员50人，按人均年度预算定额标准300元提取医疗基金。编制会计分录如下： 提取医疗基金时： 借：事业支出——社会保障费60 000 　　经营支出——社会保障费15 000 　贷：专用基金——医疗基金75 000 使用医疗基金时： 借：专用基金——医疗基金75 000 　贷：银行存款75 000 3.医疗基金的核算 4.住房基金的核算 事业单位住房基金是指按国务院规定的住房公积金制度，由单位按照职工工资总额的5%提取的住房公积金，其中不包括个人缴纳的住房公积金。个人缴纳的住房公积金，以“其他应付款”科目核算。 【例14】　某事业单位根据本月职工工资总额计算提取住房基金20 000元。编制会计分录如下： 提取住房基金时： 借：事业支出——社会保障费20 000 　贷：专用基金——住房基金20 000 使用住房基金时： 借：专用基金——住房基金20 000 　贷：银行存款20 000 4.住房基金的核算 第五节　结余及其分配 一、事业结余的核算二、经营结余的核算三、结余分配的核算 一、事业结余的核算 事业结余是指事业单位在一定期间除经营收支以外的各项收支相抵后的余额(不含实行预算外资金结余上缴办法的预算外结余)。 【例15】　年终，某事业单位结转本期事业类收入与支出，各项收支科目余额如下：财政补助收入300 000元，上级补助收入50 000元，附属单位缴款50 000元，财政专户返还收入20 000元，事业收入600 000元，其他收入30 000元；拨出经费100 000元，事业支出450 000元，上缴上级支出50 000元，非经营业务销售税金5 000元，对附属单位补助30 000元，结转自筹基建85 000元。编制会计分录如下： 结转各项收入时： 借：财政补助