会计业务风险防范-精.pptVIP

* 汇票审查事项 * * * 银行汇票和本票签发时的风险防范 汇票和本票申请书的审查 迈克恒公司诉天津南开建行案【见后页】 凭证和印章的分管 内部作弊 * 案例： 1998年8月10日,天津旭帝公司在建行天津南开支行开立支票户,存入500万元; 1998年8月28日,天津迈柯恒公司也在该行开户,存入2000万元; 两公司于12月9日到该行取款,南开建行告知款项已被取走(其中旭帝公司被取493.6万元,迈柯恒公司被取1998.8万元). 1998年12月14日两公司向天津市中级人民法院起诉,请求判令南开支行支付被取的存款。 * 1998年12月11日,南开建行向天津市公安局报案,公安部门认定:经刑科所鉴定,取款票据上的印鉴系伪造,犯罪嫌疑人以伪造票据手段骗取在银行的存款,涉嫌票据诈骗. 2000年2月,犯罪嫌疑人成敬(北京金视野装饰公司)被抓获。 经侦查,没有发现原告两公司、被告建行参与共同诈骗。 犯罪嫌疑人以高科技手段伪造汇票委托书、进账单及印鉴。 * * * 印章与凭证关联使用方产生风险 银行员工私自签发汇票质押案汇票签发.doc * * * 汇票和本票付款审查 * * * 汇票和解讫通知真实性审查 第三联造假案 汇票和本票专用章真伪 印模管理存在问题 汇票实际结算金额不得更改 更改案例 * * * 银行承兑汇票业务 * * * 承兑时的审查 汇票专用章的保管 贴现、质押的审查 汇票凭证真实性审查 承兑汇票背书不连续质押案例 委托收款时的审查 超过提示付款期的处理 承兑行的审查 * 1997年4月2日、9日、14日，中行景德镇曹家岭办事处，承兑了景德镇市金属管件公司的四张银行承兑汇票，金额分别为35万元、35万元、30万元、15万元，共计115万元。收款人浙江余姚市钢管厂。 管件公司取得票据后，在汇票的背面第一背书人栏中加盖了自己公司的公章及法定代表人的私章，在第二背书人栏中加盖了收款人的公章及其法定代表人的私章（事后查证收款人的印章伪造）。 4月13日和19日管件公司持汇票到昌江联社申请质押贷款（未作质押背书）115万元。 昌江联社经向中行曹家岭分理处查询汇票的真实性后，办理贷款。 1997年5月12日，管件公司被工商部门注销，法定代表人下落不明。 昌江联社于汇票到期后向中行曹家岭办事处提示票据，遭拒。 * 收款人：余姚钢管厂 被背书人： 被背书人： 金属管件公司公章+私章 背书人签章 余姚钢管厂公章+私章 背书人签章 * 一审第一种意见：出票人未将票据交付收款人，不能解脱出票人和承兑人对善意第三人的付款责任。虽无“质押”字样。不应影响昌江联社行使一般背书转让的票据权利。 第二种意见：该汇票未经出票，未作记名背书，手续欠缺，背书不连续。昌江联社有重大过失，不享有票据权利。 最高院意见：管件公司未将汇票交票据上载明的收款人。而在汇票第一背书人栏目中加盖本单位公章和法定代表人私章，致上述汇票背书次序混乱、不连续。昌江联社营业部应知道管件公司不是承兑汇票的合法持票人。 * * * 票据背书： 转让背书、贴现背书 委托收款背书 质押背书 * 转让背书： 委托收款背书： 质押背书： * * * * 各种背书做法演示： 1、转让 2、贴现 3、转贴现 4、再贴现 5、委托收款（现金、转账、委托银行、委托个人） 6、质押 7、转让+委托收款 8、转让+质押 9、质押+委托收款 10、转让+质押+转让 * 1、A公司为票据收款人，A公司将票据转让给B公司，B公司向C农合行申请贴现，C农合行又向D工行申请转贴现，D工行向E人行申请再贴现。 2、A公司为票据收款人，A公司将票据转让给B公司，B公司向H农合行申请质押贷款，后B公司归还了贷款，H农合行返还票据给B公司，B公司又将票据转让给C公司。C公司向开户行G建行办理委托收款。 3、A公司为票据收款人，A公司将票据转让给B公司，B公司向F农合行申请质押贷款，后B公司无法归还贷款，F农合行是否可以向G工行申请转贴现？ * * * 《关于完善票据业务制度有关问题的通知》（银发【2005】235号 ） ： 二、关于票据质押的相关处理 ????（二）主债务履行完毕，票据解除质押时，被背书人应以单纯交付的方式将质押票据退还背书人。票据到期时，由持票人按支付结算制度的有关规定行使票据权利。 ????（三）质押票据所担保的债务到期后，背书人未能如期履行债务时，被背书人依法实现质权，但不得将票据进行转让或者贴现。被背书人在票据到期时按支付结算制度的有关规定行使票据权利。被背书人为银行的，比照商业汇票贴现到期收回的处理手续，并在托收凭证备注栏注明“质押票