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审计学 审计测试中的抽样技术 内容概要： 第1节 审计抽样概述 第2节 审计抽样过程 第3节 控制测试中抽样技术的应用 第4节 实质性测试中抽样技术的应用 第1节 审计抽样概述 一、审计测试项目的选择方法 在设计审计程序时，审计人员应当确定选取测试项目的适当方法，具 体包括： （1）选取全部项目 （2）选取特定项目 （3）审计抽样 （一）选取全部项目 通常存在下列情形之一时，审计人员应考虑选取全部项目进行测试： 1．总体由少量的大额项目构成。 2．存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据。 3．由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目 进行检查符合成本效益原则。 对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试，而不适合控制测试。 （二）选取特定项目 1、选取特定项目时，审计人员只对审计对象总体中的部分项目进行测试 2、选取的特定项目可能包括： （1）大额或关键项目； （2）超过某一金额的全部项目； （3）被用于获取某些信息的项目；（4）被用于测试控制活动的项目。 3、选取特定项目不同于审计抽样 不同点在于：并非所有抽样单元都有被选取的机会。 选取特定项目进行审计时，不符合审计人员选择标准的项目将没有机 会被选取，因此，选取特定