医院财务制度讲解_成本核算、财务分析.ppt

医疗项目成本核算的范围 参与项目核算每类科室医疗成本组成分为两类： 医疗服务类科室=科室二级成本-单独计费的药品及卫材 医疗技术类科室=科室二级成本-单独计费的药品及卫材 医疗项目成本核算流程图  项目成本 计算项目成本的步骤为： （一）计算项目直接成本 （二）项目间接成本分摊 1、分摊系数的确定 2、间接成本分摊 （三）项目年成本/单位项目成本 （一）直接成本收集 可直接计入成本: 能够直接计入在医疗项目上的成本（人工费、专用设备折旧、材料费等），直接计入 1、直接耗材费 2、人力成本 3、专用设备折旧费 （二）不可直接计入成本：设置分配系数，计算计入 分摊系数的讨论 一般来说,成本分摊系数包括收入分配系数、工作量分配系数和操作时间分配系数。 1、收入分配系数 收入分配系数是指某服务项目年医疗收入占该项目所在科室总医疗收入的百分比。 计算公式如下： 某服务项目成本= ?（该科室二次分摊后成本-该科室所有医疗服务项目直接成本 － 可以单独收费的药品及材料成本） 2、工作量分配系数 工作量分配系数是指某服务项目工作量占该项目所在成本科室总工作量的百分比。 计算公式如下： 某服务项目成本= ?（该科室二次分摊后成本-该科室所有医疗服务项目直接成本－ 可以单独收费的药品及材料成本） 3、操作时间分配系数 操作时间分配系数是指某项目的操作时间占该项目所在成本科室总操作时间的百分比。 计算公式如下： 某服务项目成本= ?（该科室二次分摊后成本-该科室所有医疗服务项目直接成本－ 可以单独收费的药品及材料成本） 项目的单位成本 项目的单位成本=该项目的年成本/该项目的年服务量 ? 病种成本核算是以病种为核算对象，按一定流程和方法归集相关费用 计算病种成本的过程 核算办法是将为治疗某一病种所耗费的医疗项目成本、药品成本及单 独收费材料成本进行叠加 病种成本核算（第三十二条） 成本分析 第三十五条：医院应根据成本核算结果，对照目标成本或标准成本，采取趋势分析、结构分析、量本利分析等方法及时分析实际成本变动情况及原因，把握成本变动规律，提高成本效率 项目 1月 2月 3月 4月 5月 6月 诊次收入 330.18 321.40 301.93 312.95 278.45 289.24 诊次成本 386.45 291.35 279.08 261.13 233.85 236.58 诊次收益 -56.27 30.05 22.85 51.82 44.60 52.65 某医院门诊诊次收入、成本、收益趋势表 期间：2010.1-2010.6 金额单位：元 　 直接医疗科室成本构成分析 　　　 固定成本：20.75% 变动成本：79.25% 　　　 单位收入：1478.01 单位变动成本：971.96 　　　 保 本 工 作 量 ＝ 固定成本 ———————————— 单位贡献毛益 贡 献 毛 益 ＝ 业务收入 － 变动成本 单位贡献毛益 ＝ 单位收费水平 － 单位变动成本 1、本量利分析的概念 变动成本与固定成本的应用 备注：y:总成本，a:固定成本，b:变动成本，x:工作量，y =a+bx X 工作量坐标 Y 经济坐标 0 a（固定成本） b（变动成本） 总收入 保本收入 800 保本工作量 2500000 保本点 ｝ 表示经营获利空间的大小 1、本量利分析的概念 变动成本与固定成本的应用 成本控制 第三十六条规定：医院应在保证医疗服务质量的前提下，利用各种管理方法和措施，按照预定的成本定额、成本计划和成本费用开支标准，对成本形成过程中的耗费进行控制 优化资源配置 数量、质量 测算依据 劳动密集 ？？？ 设备购 置论证 招标 采购 验收 入库 设备效率考评 （规模经济） 库存管理：存量、效期 采购管理：批量、环节 弹性成本/可收费否 （成本节约） 零基预算 过程控制 跑冒 滴漏 约束性成本 （成本避免） 成本控制 Add Your Title here 成本核算领导小组 医院成本核算的组织机构 人事处 医学工程 其他 统计室 医辅部门 信息中心 药材科 总务处 成本核算办公