第1章_税法总论(含序言)-精.pptVIP

（1）改革出口退税制度 （2）统一各类企业税收制度 （3）增值税由生产型转型为消费型—2009年全面推行消费型 （4）完善消费税，适当扩大税基，调整税率：06年来的改革 （5）改进个人所得税，调整提高免征额和税率,逐步实行综合和分类相结合的个人所得税制，最终实现综合所得税制； （6）其他税种改革。如合并两个车辆税，房产税等。 （7）在统一税政前提下，赋予地方适当的税政管理权限。 （8）创造条件逐步实现城乡税制统一。如2006年取消农业税 【案例26】判断：我国目前的税制结构基本上是以直接税和间接税为双主体的税制结构，但其中直接税占全部税收收入的比例较大，间接税所占比例较小。（ ） 【答案】 × 四、应用实例 【案例27】按照现行税法规定，税收征收管理机关可包括地方政府财政机关。（ ） （2003年） 【答案】 √ 【案例28】海关只负责征收关税。（ ） 【答案】 × 第四节 我国税收管理体制 一、税收管理体制的概念 二、税收立法权 三、税收执法权 一、税收管理体制概念（P22掌握） －－它是在各级国家机构之间划分税权的制度，是税收制度的重要的组成部分，也是财政管理体制的重要组成部分。 税权的划分是税收管理体制的核心。 二、税收立法权（掌握）——划分的层次 链接：附表1－3：立法机构与法律级次 税收法律：全国人民代表大会及其常务委员会； 全国人大及其常委会授权 税收法规：国务院和地方人民代表大会及其常务委员会。注意目前：仅限于海南省及民族自治地区 税收规章：主管机关财政部、国家税务总局、海关总署 其中： 税收主管机关——税收部门规章； 地方政府制定——税收地方规章 三、税收执法权 (P23-24) 税收执法权主要包括五个方面：税款征收权、税收检查权、税务稽查权、税务行政复议裁决权和其他税收执法权。重点掌握税款征收权的相关内容 （一）税收征收管理权限划分 中央税－－国税系统 地方税－－地税系统 共享税－－国税系统收，再划入地方金库 （二）税务机构设置－－我国现行税务机构设置包括中央政府设立国家税务总局（正部级），省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。 国家税务局 地方税务局 省级 国家税务总局垂直领导 地方政府和国家税务总局双重领导，以地方政府领导为主 省以下级 上级税务局垂直领导 上级税务局和同级政府双重领导，以上级税务局垂直领导为主 （三）税收征收管理范围——中央政府与地方政府收入的划分(p26) 中央政府 固定收入 国内消费税，车辆购置税，关税，海关代征增值税和消费税 中央地方 共享收入 国内 增值税 营业税 企业所得税 个人 所得税 资源税 城市维护 建设税 印花税 75% 铁银保 总缴 铁银海油总 缴部分，其 余60% 居民储蓄 存款利息 所得税 其余60% 海洋 石油 铁银保 总缴部分 证券94% 25% 其余 其余的 40% 其余 40% 其余 其余 证券6% 其余 地方政府 固定收入 土地使用税、耕地占用税，土地增值税，房产税、车船税，契税 四、应用实例 【案例29】单选：税收管理体制是在各级国家机关之间划分（ ）的制度。 A．财权 B．税权 C．事权 D．税收立法权 【答案】B 【案例30】多选：下列关于地方税务系统的管理体制表述正确的有（ ）。 A.省级地方税务局采用国家税务总局和省级人民政府双重管理，但以国家税务总局的管理为主 B.省级地方税务局采用国家税务总局和省级人民政府双重管理，但以省级人民政府的管理为主 C省以下地方税务系统，采用上一级税务局和本级人民政府双重管理，但以上一级税务局管理为主 D.省以下地方税务系统，采用上一级税务局和本级人民政府双重管理，但以本级人民政府管理为主 【答案】 BC 【案例31】2002年：下列税种，全部属于中央政府固定收入的有（ ）。 A.消费税 B.增值税 C.车辆购置税 D.资源税 【答案】 AC 【案例32】下列税种中，税收收入和税收管辖权限均属于中央的是（ ）。 A.车辆购置税　　B.土地增值税　　 C.消费税 　　 D.矿产品的资源税 【答案】 AC 【解析】土地增值税、矿产品的资源税均为地方税收收入，只有海洋石油企业的资源税属于中央税收。 【本章小结】 税法是国家制定的调节国家和纳税人之间在征纳税方面的权利和义务关系的法律规范的总称，不同层次的机构指定的税法具有不同的法律效率；经历了1994年税制改革，我国建立了双主体税制，目前正在学进一步的改革和完善；税收管理体制的核心是税权的划分，如何进一步完善现有税制，促进经济发展，是未来税制改革所